платежі з ПДФО. На відміну від платника податків - фізичної особи, строки сплати ПДФО податковим агентом-приватним підприємцем визначені вельми хитромудрим чином. Податкові зобов'язання, які виникли за підсумками року, відповідно з податковою декларацією, повинні бути оплачені до 15 липня наступного року. [14]
Однак, протягом податкового періоду, підприємець зобов'язаний сплачувати так звані авансові платежі. Терміни оплати ПДФО авансовим методом вказані нижче:
авансовий платіж за січень - червень - не пізніше ніж 15 липня - половина річного обсягу авансових платежів;
авансовий платіж за липень - вересень - не пізніше ніж 15 жовтня - чверть річного обсягу авансових платежів;
жовтень - грудень - пізніше 15 січня наступного року - четвертьгодового обсягу авансових платежів.
Сума авансових платежів розраховується податковою службою на основі даних, задекларованих платником податків за минулий рік, і становить менше 50% від цієї суми.
Плаття ПДФО з авансу необхідно обов'язково, інакше до платника податків будуть застосовані штрафні санкції. Несвоєчасна сплата ПДФО індивідуальним підприємцем призведе до нарахування штрафів.
Категорії платників ПДФО
Час для надання в податковий орган декларації про доходи, які отримані в минулому, 2013 році, починається з 1 січня 2014 року. Декларація про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), і його сплата, щоб уникнути нарахування пені з ПДФО, обов'язкова для наступних категорій платників податків:
здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; отримали доходи від здачі в оренду нерухомості;
отримали доходи від виграшу в грі, заснованою на ризику;
для осіб, які отримали доходи від заняття приватної професійної практикою;
для осіб, які не є податковими агентами РФ, але отримали доходи на основі цивільно-правових договорів;
отримали будь-які інші доходи, з яких не було здійснено перерахування ПДФО до бюджету;
одержали дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, яке перебувало у їх власності менше трьох років;
одержали дохід при продажу частки статутного капіталу;
для осіб, які є податковими резидентами РФ, проте мають джерело доходу за межами РФ;
для фізичних осіб, які одержали дохід у вигляді дарування майна, цінних паперів, в також грошових коштів, за винятком обдаровуваних членів сім'ї та близьких родичів;
отримали винагорода, виплачена за авторство винаходів і правонаступникам авторів творів науки і мистецтва.
Всі інші податкові резиденти РФ, які одержували дохід, можуть його задекларувати в добровільному порядку. Часто цим правом користуються громадяни, які на основі сплати ПДФО, можуть розраховувати на отримання соціальних і майнових вирахувань. [16]
Порядок сплати ПДФО фізичними особами
Фізичні особи, які працюють за наймом, як уже було сказано вище, можуть не турбуватися про сплату податків на основному місці роботи - буде здійснена сплата ПДФО податковим агентом, в ролі якого виступає роботодавець. Однак обов'язковою є декларування доходів отриманих з інших джерел, включаючи виграш в лотерею, отримання цінних подарунків і т.д. При цьому термін перерахування ПДФО залишається той же - до 15 липня.
Декларація проводиться за формою 3-ПДФО, встановленої законодавством РФ. У документі має міститися інформація про отримані доходи, що підлягають оподаткуванню, а також, відомості про можливі пільги і відрахування, передбачених законом про оподаткування фізичних осіб. При подачі декларації, як і в минулому році, будуть потрібні наступні документ:
ксерокопія паспорта та ІПН;
довідка 2-ПДФО з постійного місця роботи;
документи, якими підтверджується отримання коштів;
документи, що підтверджують право отримання платником податків податкових відрахувань.
Реквізити для перерахування ПДФО включають дані казначейського рахунку, на який проводиться платіж. Як правило, зразок заповнення платіжного доручення ПДФО є в кожному регіональному відділенні податкової служби. Також, його можна завантажити у відкритому доступі в інтернеті. Крім того, заповнити платіжне доручення ПДФО завжди може допомогти співробітник податкової чи банку.
Порядок сплати ПДФО індивідуальними підприємцями
Основні платники ПДФО - індивідуальні підприємці. Дохід, що підлягає оподаткуванню, розраховується за вирахуванням ...