іторська заборгованість в результаті неправильного перерахування до бюджету ПДФО рахунок 2.303.01 у розмірі 192958 рублів, дебіторська заборгованість фонду соціального страхування по страхових внесках, що виникла в грудні 2010 року на суму 43141 рубль.
На рахунку 1.303.2 була заборгованість фонду соціального страхування за бюджетними коштами на початок року в розмірі 892 рубля. Ця заборгованість виникла через те, що лікарняних листів в установі в грудні 2009 року було нараховано більше ніж податок до ФСС. Ця заборгованість була повністю погашена в 2010 році. З тієї ж причини на початок року була заборгованість ФСС з ЄСП з позабюджетних коштів на суму 6 457 рублів, що виникла в грудні 2009 року, і вона так само була повністю погашена в 2010 році.
За бюджетним коштам є велика кредиторська заборгованість перед місцевим бюджетом з земельного податку на суму 2474478 за 4 квартал 2010 року, що виникла через проблеми з фінансуванням. У порівнянні з початком року вона більше на 16039 рублів.
Відбулося збільшення заборгованості з податку на прибуток у федеральний бюджет РФ в порівнянні з початком року на 65 645 рублів. Заборгованість установи по ПДВ скоротилася на 33797 рублів і складає на кінець року 35051 рубль. Відбулося збільшення кредиторської заборгованості перед регіональним бюджетом СПб з транспортного податку в розмірі 18 312 рублів. Збільшення даної заборгованості може бути пов'язано зі збільшенням автопарку установи.
3. Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості установи
Величезну роль для установи грає порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості. Ці два види заборгованості повинні аналізуватися завжди в комплексі один з одним. Перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською означає відволікання коштів з господарського обороту і в подальшому може призвести до необхідності залучення дорогих кредитів банку і позик для забезпечення поточної виробничо-господарської діяльності підприємства. Зворотне перевищення - кредиторської заборгованості над дебіторською - означає загрозу фінансової стійкості підприємства.
У таблиці №8 ми проведемо порівняльний аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості.
Таблиця №8.
Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості.
Найменування счетаСумма заборгованості на початок року, тис. руб. Сума перевищення заборгованості на початок годаСумма заборгованості на кінець року, тис. Руб. Сума перевищення заборгованості на кінець року, тис. Руб. ДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойДебиторскойКредиторскойРасчеты за виданими авансам2176.291-2176.291-581.0-581.0-Розрахунки з подотч-ми ліцамі2.838-2.838 ----- Розрахунки по платежах до бюджету - 2635.753-2635.753-2471.811-2471.811Расчети по доходах - 5162.308-5162.308-6640.945-6640.945Ітого2179.1297798.061-5618.932581.09112.756-8531.756
Висновок: з даних таблиці видно, що в установи є перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською на початок і на кінець року.
Якщо на початок звітного року сума перевищення кредиторської заборгованості склала 5618932 рубля, то на кінець - 8531756 рублів. Висновок з цього: що розмір боргів установи став ще в більших розмірах перевищувати суму коштів аналізованого установи, що знаходяться в обороті інших організацій. Там розмір боргів по рахунку розрахунки по доходах становить 5162308 рублів на початок року та 6640945 рублів на кінець року. Можливо це тому, що заклад отримав від замовника дані суми авансу за надання медичних та освітніх послуг.
Збільшення суми перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською до кінця року також пояснюється значним зменшенням дебіторської заборгованості за рахунком Розрахунки за виданими авансами з 2176291 рубля на початок року до 581 000 рублів на кінець року. Величезне значення в цьому аналізі має і розрахунок коефіцієнта співвідношення і показника оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості. Він показує, яка частка зобов'язань в організації може бути погашена при надходженні абстрактних у дебіторську заборгованість грошових коштів. Ось проведені нами розрахунки коефіцієнта співвідношення на початок і на кінець року в цілому і по бюджетних і позабюджетних коштах:
Ксоотношенія на початок року =? КЗН /? ДЗН=7798061/2179129=3.58
Ксоотношенія на кінець року =? КЗК /? ДЗК=9112756/581000=15.68
Ксоотношенія на початок року за бюджетною діяльності=2457546/144353=1.70
Ксоотношенія на початок року по позабюджетної діяльності=5340515/735599=7.26
