ання угод РЕПО з державними цінними паперами Російської Федерації, затвердженим наказом Центрального банку Російської Федерації від 20.03.03 № 220-п.
Зазначені правила поширюються на професійних учасників ринку цінних паперів, які є юридичними особами, на інвестиційні фонди і не застосовуються кредитними організаціями та пайовими інвестиційними фондами.
2. Облік фінансових вкладень на прикладі ТОВ ??laquo;
2.1 Облік акцій
Одним з можливих шляхів використання вільних грошових коштів є їх об'єднання з метою організації виробництва. Організаційна форма такого об'єднання - акціонерне товариство, що створюється на основі добровільного угоди юридичних і фізичних осіб про об'єднання своїх коштів шляхом випуску акцій.
Акцією визнається цінний папір, що засвідчує право її власника на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, на участь в управлінні справами акціонерного товариства і частина майна, що залишилося після його ліквідації і, як правило, на участь , на участь в управлінні цим товариством. Акції є приватними цінними паперами, випускаються тільки недержавними організаціями на тривалий період і не мають встановлених строків звернення.
Розмір прав акціонерів визначається категорією придбаних акцій - звичайні (з правом голосу) або привілейовані (без права голосу). Покупці звичайних акцій набувають права на продаж акцій іншим особам, отримання дивідендів, можливість участі в управлінні акціонерним товариством за допомогою голосування на зборах акціонерів, отримання частини активів акціонерного товариства при його ліквідації пропорційно частці належних їм акцій у загальному обсязі, отримання інформації про діяльність акціонерного товариства, переважне право купівлі нових випусків цінних паперів. У РФ найбільш поширені звичайні акції з правом одного голосу. Привілейовані акції дають наступні права - першочерговість отримання дивідендів, отримання фіксованого доходу у відсотках від номінальної вартості акцій незалежно від прибутковості акціонерного товариства, переважне право на частку майна у разі його ліквідації, але не дають йому права голосу в акціонерному товаристві, якщо інше не передбачено статутом.
Розмір дивідендів по звичайних акціях визначається один раз на рік радою директорів акціонерного товариства, виходячи з отриманого прибутку і потреб у її використанні для розвитку акціонерного товариства, і затверджується зборами акціонерів.
За ознакою позначення власника акції підрозділяються на іменні, власники яких зареєстровані в реєстрі, і акції на пред'явника (що не реєструються). Російським законодавством передбачено випуск лише іменних акцій. Іменні акції містять ім'я власника. Власники акцій реєструються в спеціальному реєстрі, який ведеться або безпосередньо акціонерним товариством, або за його дорученням - банком, інвестиційним інститутом, депозитарієм, спеціальним реєстратором. Акціонерні товариства з кількістю акціонерів понад 1000 зобов'язані доручати ведення реєстру акціонерів кожній з перерахованих вище організацій.
Рух існих акцій відображають у книзі реєстрації акцій із зазначенням у ній даних про кожну іменну акцію, часу її придбання і про кількість акцій в окремих акціонерів.
За акціями на пред'явника в книзі записують тільки загальна їх кількість.
Облік руху акцій здійснюють на рахунку 58 Фінансові вкладення raquo ;, субрахунок 1 Паї й акції raquo ;. Придбання акцій відображають за дебетом субрахунка 1 рахунку 58, а продаж - по кредиту зазначеного субрахунки.
Куплені акції враховують на рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання (купівельна ціна і додаткові витрати з придбання акцій). Купівельна ціна складається з номінальної ціни і суми премії, що сплачується емітенту, або знижки, що надається емітентом.
Акції можуть оплачуватися в рублях, іноземних валютах, наданням майна у власність або користування акціонерного товариства. При будь-якій формі оплати вартість акцій виражається в рублях.
Якщо акції оплачені не повністю, а інвестор має право на отримання дивідендів, несе повну відповідальність по цих вкладеннях, то акції прибуткують по повній сумі фактичних витрат. Оплачену суму відносять в дебет рахунку 58 з кредиту грошових рахунків і несплачену частину з рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
В інших випадках суми, внесені під підлягають придбанню акції, враховують за дебетом рахунка 76, з кредиту грошових рахунків 51 або 52.
Цінні папери, отримані в якості внеску до статутного капіталу за вартістю, обумовленої в установчих документах, оприбутковуються за рахунком 58...
