вірок.
У ході активної боротьби з ухиленням від сплати податків податкові органи накопичили достатню кількість інформації про схеми ухилення від оподаткування та схемах мінімізації податкових зобов'язань. Ці відомості розсилаються в територіальні податкові органи в оглядах «для службового користування» з квартальною періодичністю. Також податкові органи користуються своєю внутрішньою інформаційною базою по відомим їм схемам ухилення, яка постійно поповнюється.
Для проведення документальних перевірок щодо дотримання законодавства з податку на доходи фізичних осіб розроблені програми проведення документальної перевірки. Програма проведення перевірки - це перелік питань, які повинні бути порушені в процесі перевірки.
У базову програму включені наступні питання:
- виконання пропозицій за актом попередньої перевірки;
відповідність встановленим вимогам порядку ведення податкового обліку за формою № 1-ПДФО «Податкова картка з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб»;
дотримання порядку надання податкових пільг фізичним особам на підставі відповідних документів;
дотримання форми, повноти і своєчасності подання відомостей за формою 2-ПДФО, в тому числі у випадках перерахунків з податку за попередні роки; здійсненні виплат після звільнення, неможливості утримання податку у джерела отримання доходу; надання стандартних податкових вирахувань;
- правильність визначення податкової бази фізичних осіб, застосування податкових пільг і ставок оподаткування в розрізі основних працівників, сумісників, осіб, які отримували виплати на підставі договорів цивільно-правового характеру;
- дотримання своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб.
При складанні програми перевірки поряд з вивченням матеріалів попередньої перевірки проводиться аналіз інформації, що міститься у податковій звітності - відомостях про доходи та утримані суми податку.
Відомості податкової звітності використовуються за сукупністю з аналізом даних відповідних форм річної бухгалтерської звітності організації, розкривають рух капіталу, грошових і позикових коштів, дебіторської та кредиторської заборгованості, інших показників, що характеризують підсумкові результати господарських операцій, проведення яких передбачає отримання доходів фізичними особами, що у їх вчиненні або в розподілі отриманих фінансових результатів.
За результатами аналізу податкової та бухгалтерської звітності, а також з урахуванням іншої наявної інформації визначається остаточний перелік питань, що підлягають виїзної податкової перевірки в конкретній організації. Програма документальної перевірки затверджується керівником інспекції або його заступником.
Виїзна податкова перевірка індивідуальних підприємців проводиться за наявності достатніх підстав вважати, що дані, відображені в декларації про?? Оходе, не відповідають фактичним даним.
Виїзні податкові перевірки можуть проводитися також на підставі актів виїзних перевірок організацій, що надійшли з інших податкових органів, а також будь-яких інших відомостей про доходи фізичної особи, що надійшли з різних джерел.
Під час виїзної перевірки індивідуальних підприємців, нотаріусів, адвокатів та інших осіб, які займаються у встановленому законодавством порядку приватною практикою, перевіряються їх виручка, відображення повноти приходу і витрати матеріалів, товарів, робіт, наявність працівників або осіб, які уклали з ним цивільно-правові договори.
У процесі проведення податкової перевірки можуть залучатися свідки, експерти, спеціалісти, перекладачі, поняті в порядку, встановленому НК РФ.
При виявленні фактів заниження або завищення утриманих сум ПДФО складається акт, на підставі якого виноситься рішення керівника податкового органу.
При проведенні виїзної перевірки податкових агентів з питання обліку доходів фізичних осіб та повноти відображення їх у поданих до податкових органів відомостей, перевіряються господарські операції, при яких фізичні особи отримують дохід від підприємства, установи, організації.
Дохід може бути отриманий наступними основними способами:
- готівкою - через касу підприємства;
безготівковим шляхом - при перерахуванні на особисті рахунки громадян або розрахункові рахунки індивідуальних підприємців;
в натуральній формі - товарно-матеріальними цінностями (далі - ТМЦ) або у вигляді виконаних для громадян робіт або наданих для них послуг, а також у вигляді матеріальних та соціальних благ, що надаються громадянам підприємством, і у вигляді різниці між ринковими цінами і цінами реал...
