з оподаткуванням пов'язані всі сфери виробничої, фінансової, господарської діяльності підприємства на всьому періоді його існування - з моменту прийняття рішення про створення, в процесі функціонування та до повної ліквідації. Необхідно відзначити також значну частину податкових платежів у загальній сумі витрат підприємства. Таким чином, податкове планування - це ціла система різних схем і методик, що дозволяє вибрати оптимальне рішення для конкретно взятого випадку. У числі інструментів оптимізації оподаткування можна вказати створення методології бухгалтерського обліку, розробку системи штрафів.
Слід зазначити, що податкове планування спочатку сприймалося як спосіб ухилення від сплати податків. Неправильне розуміння задачі оптимізації оподаткування та широке застосування так званих «податкових схем» створило масу проблем для деяких підприємців. Оптимізація податків - це ряд абсолютно законних заходів, спрямованих на скорочення податкових витрат. Досвід зарубіжних компаній показав, що продумане податкове планування сприяє не тільки підвищенню рівня доходу компанії, але і зростання її статусу в очах держави, що важливо для подальшого розвитку. Необхідність планування в оподаткуванні в цілях мінімізації та оптимізації податкових платежів зумовлена ??також високим рівнем комерційних ризиків і великою ймовірністю банкрутства підприємства при прийнятті рішень, що не адекватних складається обстановці.
Податкове планування на підприємстві підрозділяється на стратегічне і тактичне. Стратегічне планування має здійснюватися на етапі створення й реєстрації підприємства й бути спрямованим на мінімізацію податкових зобов'язань у довгостроковій перспективі. Даний етап включає в себе вибір організаційно-правової форми господарювання, виду і профілю підприємницької діяльності, місце знаходження самого господарюючого суб'єкта, його відокремлених підрозділів та дочірніх підприємств. Тактичне податкове планування являє собою процес організації розрахунку конкретних видів податків на черговий фінансовий рік або середньострокову перспективу з використанням усіх передбачених законодавством можливостей для оптимізації їх розміру.
При податковому плануванні доцільно використовувати такі методи: балансовий, метод експертних оцінок, метод ранжирування, метод кореляції, метод факторного аналізу, метод планування від досягнутого та інші. Одночасне використання декількох методів податкового планування дозволяє досягти найкращого результату.
В умовах постійної зміни податкового законодавства найбільш точним і достовірним, на наш погляд, є метод планування від досягнутого, суть кото?? ого полягає в тому, що за основу беруться податкові платежі підприємства за базисний період, а потім відбувається їх коригування з урахуванням тих змін, які відбудуться в плановому періоді.
Одним з основних податків, виплачуваних підприємством, є податок на прибуток. Для скорочення податкових виплат з податку на прибуток підприємство може збільшити собівартість продукції, використовуючи наступні заходи, що не суперечать чинному податковому законодавству.
. Використання методу ЛІФО (last-in-last-out) перекладається як «останній в - перший з» для обліку матеріально-виробничих запасів, який дозволяє враховувати у собівартості продукції вартість пізніх за часом закупівель, в результаті ціна на матеріали підвищується, що призводить до збільшенню собівартості та зниження податку на прибуток.
. Використання методу прискореного нарахування амортизації основних засобів, завдяки якому відбувається збільшення амортизаційних відрахувань, а, отже, і збільшення собівартості, що в кінцевому підсумку зменшує податок на прибуток. Однак слід зазначити, що амортизаційні відрахування протягом усього терміну амортизації, а також величина податку на прибуток в довгостроковій перспективі, не зміняться, але в перші роки покращиться грошовий потік, а разом з ним і прибуток від вкладених коштів.
. Використання позикового капіталу, оскільки частина відсотків, виплачуваних по кредитах з метою фінансування оборотних активів, понад сум, визнаних витратами з метою оподаткування прибутку відповідно до статті 269 Податкового кодексу РФ, не обкладається податком на прибуток.
В даний час багато хто вважає, що якщо податкове планування дозволяє досягти навіть невеликого результату, то його потрібно використовувати. У той же час при всій важливості податкового планування можна забувати, що при дуже жорсткому дефіциті часу краще піти на деякі втрати і отримати певний (іноді істотний) виграш в чомусь іншому (наприклад, в оборотності коштів, у часі для прийняття рішень). Таким чином, головною метою податкового планування є не тільки мінімізація податкових платежів, а й підвищення загальної ефективності виробництва.
Податкове...
