Інакше кажучи, організації формують податкову базу по ПДВ, виходячи з вартості продуктів, використаних при виготовленні власної продукції, а також перепродуються товарів за цінами їх придбання з використанням торгової націнки. Природно, при розрахунках з покупцями ця ціна збільшується на суму ПДВ.
Якщо реалізація продукції споживачам здійснюється за роздрібними цінами, то відповідна сума податку включається в зазначені ціни (тарифи). При цьому на ярликах товарів і цінниках, що виставляються продавцями, а також на чеках та інших документах, що видаються покупцеві, сума податку не виділяється.
При розрахунку остаточної суми податку, яку організація перераховує до бюджету, із суми нарахованого податку віднімаються суми ПДВ, сплаченого постачальникам, відповідно до вимог статті 171 НК РФ.
Для відображення операцій з податку на додану вартість в бухгалтерському обліку використовуються рахунки 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» і рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок «ПДВ».
Усі суми, так званого «вхідного» податку, попередньо збираються за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей», тобто за дебетом рахунка 19 вказуються суми ПДВ, відображені в документах, отриманих від постачальників, в кореспонденції з рахунками 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». При цьому організація - платник податків ПДВ, зобов'язана організувати роздільний облік сум податку на додану вартість за оплаченими цінностям і ресурсам, що підлягає оплаті.
Суми ПДВ, що підлягають відшкодуванню з бюджету, списують кредиту рахунки 19 «Податок на додану вартість» у дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок «ПДВ» тільки після оплати постачальникам за прийняті до обліку матеріальні цінності.
Податок на майно. Об'єктом оподаткування є майно підприємства у його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі цього підприємства, що представляє собою сукупність основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат.
Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємства. За звітний період вона визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше число всіх інших кварталів звітного періоду.
Витрати зі зведення будинків і споруд, монтажу обладнання, вартість переданого в монтаж обладнання та інші витрати включаються до розрахунку середньорічної вартості майна станом на 1 число місяця, наступного за закінченням терміну будівництва (монтажу). Податкова ставка - не вище 2,2%.
Податок на землю - місцевий податок, встановлюваний НК і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. Податок на землю залежить від кадастрової вартості землі і від того в якій зоні знаходиться підприємство (1/4 щокварталу).
Податок на транспорт (за наявності транспортних засобів) - регіональний податок. Податкова база, оподатковується за різними ставками, залежно від виду транспорту відповідно: 5%, 20%, 25%, визначається окремо на кожен вид транспорту.
Акциз - непрямий федеральний податок. З 01.01.01 стягується по гл. 22 НК. Платниками визнаються організації, індивідуальні підприємці, особи, визначені митним кодексом РФ, всі ці категорії, які вчиняють операції з підакцизними товарами та сировиною, що підлягають оподаткуванню за гл. 22 НК.
Підакцизними товарами визнаються: спирт етиловий з усіх видів сировини; спиртовмісна продукція; алкогольна продукція (спирт, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вина), тютюнова продукція і т.д. Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизних товарів [6].
. 3 Податкове планування на підприємстві
Ефективність сучасного бізнесу багато в чому визначається не тільки рентабельністю підприємства, а й обсягом витрат на його ведення. Податкове планування дозволяє помітно скоротити обсяг видатків на утримання підприємства за рахунок продуманої програми оптимізації оподаткування. Далеко не бездоганна податкова система Російської Федерації створює масу проблем для успішного розвитку бізнесу, позбавляючи його стабільності та перспектив зростання. Тим часом, багато закордонних компаній, що опинилися в подібній ситуації, вже давно прийняли на озброєння безпечний і ефективний метод зниження податкових виплат - оптимізацію податків. Податкове планування є важливою і невід'ємною частиною системи фінансового управління в організації. Це обумовлено тим, що ...
