оходів або капіталу. До прямих податків відносяться податок на прибуток, податок на власність, прибутковий податок та ін. Прямі податки історично передували непрямим, бо вони були більш прості й очевидні.
Непрямі податки - це податки, які представляють собою надбавку до цін на товари або послуги і які оплачуються споживачем цього товару. Перераховують до бюджету непрямі податки безпосередній виробник або продавець товару, послуги. Непрямим цей податок називається тому, що покупець товару податок не платить, він навіть може не здогадуватися про податок, що входить в піну товару. Але, купуючи товар за ціною, в яку вже входить цей податок, він тим самим є його платником. Тому непрямі податки служать менш «помітним» способом вилучення державою грошових коштів. До непрямих податків відносяться митні збори, акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів та ін.
Держава воліє непряме оподаткування через його простоти справляння, а також прихованості. Від непрямих податків важко сховатися. Непрямі податки вигідні і господарюючим суб'єктам, так як: 1) вони повністю лягають на покупців; 2) легко переложіми; 3) стягуються непомітно для більшості покупців.
Податки різняться також залежно від характеру податкових ставок. Податки поділяються на пропорційні, прогресивні і регресивні.
Податок називається пропорційним, якщо податкова ставка незмінна, не залежить від величини доходу, від масштабу об'єкта оподаткування. Наприклад, якщо ставка податку на прибуток складає 24% від прибутку і не змінюється в залежності від значення прибутку, то податок є пропорційним. Назва податку підкреслює, що його загальна величина прямо пропорційна обсягу оподаткування об'єкта (доходу, прибутку, майна тощо.).
При прогресивному податок податкова ставка підвищується в міру зростання величини об'єкта оподаткування. Наприклад, дохід у розмірі мінімальної заробітної плати може взагалі не обкладатися податком, а власник більшого доходу платить велику суму податку в порівнянні з власником меншого доходу.
Ставки регресивного податку, навпаки, знижуються у міру збільшення об'єкта оподаткування (наприклад, доходу). Регресивний податок вводиться з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна, неоподатковуваних.
За характером використання податки поділяються на загальні та спеціальні.
Загальні податки - це податки, які зараховуються до бюджету для покриття загальних витрат бюджету, тобто це податки, які не мають цільового призначення. Переважна кількість податків є загальними.
Спеціальні податки - це податки, які вводяться для фінансування конкретної категорії витрат і зараховуються, як правило, не в бюджет, а в цільові або позабюджетні фонди. Такий режим дозволяє контролювати цільове використання зазначених коштів.
За статусом платника податків всі податки поділяються на податки з фізичних осіб і податки з юридичних осіб.
§ 1.3 Функції податків
У різних книгах я знайшов різні функції податків (наприклад Державні і муніципальні фінанси_Мисляева І.М_2007 Виділено 3 функції, в книзі Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З Податки та оподаткування 5 функцій). Я вибрав дві цих книги і вирішив виділити три основні функції які присутні в обох книгах, а решта написати нижче.
Виділяють фіскальну, регулюючу (стимулюючу) і контрольну функції податків.
Фіскальна функція полягає в забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних витрат. Через фіскальну функцію податків відбувається одержавлення частини національного доходу в грошовій формі, що створює об'єктивні передумови для підвищення ролі держави. Таким чином, фіскальна функція - це здатність податку покривати суспільні потреби. Тому довгий час фіскальна функція розглядалася як самодостатня для вираження суті і призначення податку. Сьогодні в економічно слаборозвинених країнах так і відбувається. Там податки в основному виконують фіскальну функцію.
Фіскальна функція сама по собі є гальмом для господарської діяльності. Тому дуже часто про ступінь розвитку фіскальної функції податків свідчать дані про суми фінансових санкцій або різниця між обший сумою податків, затверджених у бюджеті, і їх реальною величиною, що надійшла до бюджету. Чим більш розвинена фіскальна функція і чим більше вона превалює над всіма іншими, тим менше ступінь збирання податків, тим більше податків недоотримує бюджет. Тому важливе значення мають регулююча і стимулююча функції податків.
Регулююча і стимулююча функція означають, що податок як активний інструмент перерозподільних процесів робить істотний вплив на виробництво товарів і по...
