слуг, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. При цьому виконання регулюючої і стимулюючої функцій досягається шляхом участі держави у виробничому процесі, але не у формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій в окремі галузі, впливу на платоспроможний попит населення. Таким чином, особливістю регулюючої функції податків є її опосередковане (а не пряме) вплив на економіку, коли має місце ефект «запізнювання», тобто для отримання запланованого результату в економіці від проведення податкової політики потрібен певний час. Хоча регулююча і стимулююча функції податків тісно пов'язані, між ними є деякі відмінності. Якщо регулює дію орієнтоване в основному на галузевий і народногосподарський рівень, тобто на макроекономічні процеси, то стимулююча роль більш наближена до мікроекономічним процесам. Вона більшою мірою враховує інтереси конкретного господарюючого суб'єкта. Допомогою стимулюючої функції податкова система може створювати стимули до праці, заохочувати розвиток різних форм підприємництва та видів виробничої діяльності. Правда, можливе й інше, коли під непосильним податковим тягарем згортається ділова активність. У такому випадку стимулююча функція податків діє зі знаком мінус.
Контрольна функція сприяє кількісно-якісному відображенню ходу розподільчого процесу, дозволяє контролювати формування цінових пропорцій у суспільстві, податкових надходжень до бюджету, їх повноту та своєчасність. Завдяки податковому контролю оцінюються дотримання і ефективність дії принципів оподаткування, інших функцій податків і податкової системи в цілому. У результаті органи державної влади отримують інформацію для проведення податкової політики на найближчу та віддалену перспективу. Одним з найважливіших завдань податкового контролю є перевірка дотримання податкової дисципліни і податкового законодавства всіма суб'єктами.
В інших джерелах також виділяють наступні функції податків:
Промислова, або соціальна: через податкову систему держава здійснює перерозподіл фінансових ресурсів, у тому числі перетікання грошей з виробничої сфери в соціальну.
Політична. Нерідко вона суперечить фіскальної. Це пов'язано з особливими режимами оподаткування для окремих країн. Останнім таким прикладом є урядова угода між Росією і Білоруссю про стягування непрямих податків за принципом «країни призначення».
Іноді як окремої функції податків виділяють заохочувальну, здійснювану через встановлення податкових пільг, але її можна не виділяти в якості самостійної функції, оскільки вона поглинається соціальної та регулюючою функціями податків.
Глава 2. Податкова система Росії
§ 2.1 Опис податкової системи Росії та її розвитку
Становлення принципово нової для Російської Федерації податкової системи почалося в 1992 р До цього часу, в умовах панування адміністративної системи кількість податків, що стягуються з юридичних осіб, було досить обмеженим. Необхідну суму податків держава отримувала за рахунок високих податкових ставок або прямого вилучення грошових коштів підприємств. Будучи власником основних засобів виробництва, держава повністю управляло економікою, вилучаючи до бюджету до 80-90% прибутку, створюваної підприємствами. Частка бюджету становила понад 70% національного доходу.
Діяла система оподаткування сприяла перерозподілу коштів від економічно сильних господарюючих суб'єктів до слабких, від добре працюючих до погано працюючим підприємствам. Основними видами податків на юридичних осіб були податок з обороту, податок на прибуток, мита і гербовий збір. Крім того, держава вилучала до бюджету майже всю надпланову прибуток, а наприкінці року - невикористані кошти на рахунках державних підприємств.
Що стосується податків з фізичних осіб, то вони зводилися в основному до прибуткового податку на сільськогосподарську продукцію. Ставка прибуткового податку була фіксованою, а сам податок пропорційним. Корінні перетворення в економічній сфері та розвиток ринкових відносин у Росії призвели до необхідності серйозного реформування податкової системи. На початку 90-х рр. почалася підготовка до податкової реформи, що передбачає уніфікацію і стабільність оподаткування, використання податків як регуляторів ринкових відносин. При розробці нової податкової системи був використаний досвід інших країн, який отримав відображення в новому Законі № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації», який був прийнятий 27 грудня 1991 З 1 січня 1992 році цей Закон набув чинності. Він визначив основні принципи побудови податкової системи, її структуру, а також права, обов'язки і відповідальність платників і податкових орган...
