визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить вищевказаним іноземним організаціям на праві власності.
Починаючи з 1 січня 2006 до об'єктів оподаткування з податку на майно для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, відносяться в тому числі об'єкти ОС, призначені виключно для надання іноземної організації за плату в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування з метою отримання доходу (тобто майно, що надається в лізинг) і обліковуються згідно з Наказом N 94н на рахунку 03 Прибуткові вкладення в матеріальні цінності .
Земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси) не визнаються об'єктами оподаткування з податку на майно організацій.
Згідно з п. 1 ст. 375 НК РФ податкова база з податку на майно іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.
Залишкова вартість ОЗ визначається як різниця між їх первісною вартістю і сумою, нарахованої за період експлуатації амортизації.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
На підставі ст. 376 НК РФ податкова база з податку на майно визначається платниками податків самостійно відповідно до положень гл. 30 НК РФ.
Податкова база з податку на майно для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається наступним чином:
Залишкова вартість Залишкова вартість
майна на 1-е число + майна на 31-грудня
кожного місяця податкового податкового (звітного)
(звітного) періоду періоду
-----------------------------------------------------
Кількість місяців звітного (податкового) періоду + 1
Податкова база визначається окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцем взяття на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцем знаходження постійного представництва іноземної організації, а також в щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
У відношенні об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, податкова база приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Податковим періодом визнається календарний рік, звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%.
Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, щодо майна постійних представництв сплачують податок і авансові платежі з податку до бюджету за місцем постановки зазначених постійних представництв на облік у податкових органах.
3.2 Оподаткування ПДВ
Іноземні організації, що здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг) через постійне представництва на території РФ, є платниками ПДВ на тих же підставах, що і російські організації. Відповідно до глави 21 НК РФ вони обчислюють і сплачують ПДВ до бюджету, а також представляють звітність до податкових органів на загальних підставах.
Об'єктом оподаткування визнається реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ. Податковим кодексом РФ введено ряд критеріїв для визначення місця реалізації робіт (послуг) залежно від сфери діяльності платника податків з метою обкладення ПДВ. Місцем реалізації товарів визнається територія РФ при наявності одного або декількох наступних обставин:
товар знаходиться на території РФ і не відвантажується і не транспортується;
товар в момент початку в...
