p align="justify"> місцеві податки і збори.
Федеральні податки і збори - це податки та збори, встановлювані НК і обов'язкові до сплати на всій території РФ. В даний час на території РФ діють наступні види федеральних податків:
ПДВ (гл. 21 Податкового кодексу) - податок на додану вартість;
акцизи (гл. 22 Податкового кодексу);
ПДФО (гл. 23 Податкового кодексу) - податок на доходи фізичних осіб;
ЄСП (гл. 24НК) - єдиний соціальний податок;
податок на прибуток організацій (гл. 25 Податкового кодексу);
водний податок (гл. 25.2 Податкового кодексу);
ПВКК - податок на видобуток корисних копалин (гл. 26 Податкового кодексу).
До складу федеральних зборів входять:
державне мито (гл. 25.3 Податкового кодексу);
збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гл. 25.1 Податкового кодексу).
Регіональні податки - це податки суб'єктів РФ. Регіональними визнаються податки, які встановлені НК і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.
Ухвалення федерального закону про регіональний податок породжує право суб'єкта РФ своїм законом встановити і ввести в дію такий податок незалежно від того, чи вводять його на своїй території інші суб'єкти РФ. При цьому законодавець суб'єкта РФ може здійснювати правове регулювання регіонального податку за умови, що воно не збільшує податковий тягар і не погіршує становище платників податків у порівнянні з тим, як це визначається федеральним законом [35, с. 104].
До регіональних податків в даний час відносяться:
податок на майно підприємств (гл. 30 Податкового кодексу);
транспортний податок (гл. 28 Податкового кодексу);
єдиний податок на поставлений дохід (гл. 26.3 Податкового кодексу)
Місцеві податки - це податки, що встановлюються НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки, що вводяться в дію відповідно до НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
В даний час передбачена можливість справляння наступних видів місцевих податків:
податок на майно фізичних осіб (гл. 32 Податкового кодексу)
земельний податок (гл. 31 Податкового кодексу).
Діюча система оподаткування допускає встановлення спеціальних податкових режимів (систем оподаткування). Встановлення та введення в действіе спеціальних податкових режимів (СНР) не відноситься до встановлення і введення в дію нових податків і зборів. Випадки та порядок застосування СНР визначаються актами законодавства про податки і збори.
Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених НК та іншими актами законодавства про податки і збори. СНР можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів. Встановлення та введення в дію СНР не ідентичне встановленню та введенню в дію нових податків і зборів.
До спеціальним податковим режимам ставляться:
система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (гл. 26.1 Податкового кодексу);
спрощена система оподаткування (гл. 26.2 Податкового кодексу);
система оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності (гл. 26.3 Податкового кодексу);
система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (гл. 26.4 Податкового кодексу).
Ефективність податкової системи забезпечується дотриманням певних критеріїв, вимог і принципів оподаткування. В основі побудови більшості діючих податкових систем лежать ідеї А. Сміта, сформульовані в його праці Дослідження про природу і причини багатства народів (1776 г.) у вигляді чотирьох основних принципів оподаткування:
1. принцип справедливості, який передбачає загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам;
. принцип визначеності, що полягає в тому, що сума, спосіб і час платежу повинні бути точно і заздалегідь відомі платникові податків;
. принцип зручності - податок повинен стягуватис...
