року становить не більше 15 мільйонів рублів. З 1 січня 2010 року до 1 січня 2013 року передбачено збільшення до 60 млн. Руб. величини граничного розміру доходів платника податку (Федеральний закон 204-ФЗ від 19.07.2009г.)
Існують і інші критерії. Так, організації не повинні мати філії і (або) представництва, а частка участі у фірмі інших організацій не повинна перевищувати 25%.
Як відомо, існує 2 види об'єкта оподаткування при упрошенной системі оподаткування:
. доходи, ставка 6%.
Податок в даному випадку сплачується з отриманих доходів підприємства.
. доходи - витрати, ставка 15%.
Законами суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5% до 15% залежно від категорії платників податків. Наприклад: у Тюменській області діє ставка 5%. а в Московській області - 10%.
При застосуванні об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати» податок сплачується з суми оподатковуваної бази.
При застосуванні об'єкта оподаткування «доходи» або «доходи - витрати» юридичні особи та ВП можуть суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зменшити на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу, але не більше ніж на 50%.
Коротко описавши спрощене систему оподаткування, давайте розберемося з перевагами:
. платник податків може сам добровільно прийняти рішення про перехід на ССО;
. економія на податках - налогоплательщікі- «спрощенці» платять єдиний податок замість податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, ПДВ);
. «Спрощенець» веде більш простий і менш об'ємний податковий облік по єдиному податку;
. обсяг звітності «спрощенця» значно менше, ніж у суб'єкта, який застосовує звичайну систему оподаткування (замість чотирьох податкових декларацій тільки одна, організаціями не представляється фінансова звітність);
. при переході на ССО, платник податків має можливість вибрати об'єкт оподаткування (або «доходи», або «доходи мінус витрати»);
. порівняно невеликі ставки єдиного податку, зобралися з перевагами ССО, перерахуємо її недоліки:
. втрата покупців (великі фірми не хочуть працювати зі «спрощенцями» через неможливість прийняти до відрахування ПДВ). Щоб не втратити покупців, малий бізнес, незважаючи на те, що він може застосовувати УСН і буде переплачувати податки до бюджету, вибирають загальний режим оподаткування;
. ограничен коло суб'єктів, які мають право застосовувати УСН;
. перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази при УСН, є закритим в порівнянні із загальним режимом оподаткування. Це явний мінус, оскільки при звичайній системі оподаткування витрати можна врахувати у складі витрат, якщо буде доведено, що вони економічно виправдані;
. необхідність сплати мінімального податку при збитковій діяльності. Якщо за підсумками року сума обчисленого річного податку при об'єкті оподаткування «доходи мінус витрати» вийде менше суми мінімального податку, який становить 1% від отриманих доходів, то повинен бути сплачений цей мінімальний податок (Тобто, не платити податок при маленькій прибутку або при збитку не вийде);
. багато невизначеності в тексті закону, що призводить до вільному тлумаченню тексту з боку фіскальних органів.
Перераховані факти виявляють значне ослаблення податкового навантаження на малий бізнес і дають можливість залучення зовнішнього фахівця для ведення бухгалтерського обліку, що знову-таки збільшує витрати бізнесу (найчастіше підприємець просто збирає всю документацію за певний період і передає її для оформлення декларації та розрахунку податку). А саму звітність цілком можна відправити поштою, без тривалого очікування в чергах податкової інспекції.
Таким чином, застосування упрошенной системи оподаткування не тільки дає можливість «зекономити» на податкових платежах, а значить, пустити кошти «в оборот», але й вивільняє час підприємця для вирішення завдань з розвитку бізнесу.
У малому бізнесі існує ще один спеціальний податковий режим - єдиний податок на поставлений дохід. Режим застосування єдиного податку на поставлений дохід здійснюється відповідно до глави 26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окр...
