емих видів діяльності» (ЕНВД) і законами суб'єктів РФ. На відміну від ССО платник податків не може використовувати ЕНВД за бажанням, трохи пояснимо, якщо платник податку вибрав вид діяльності, що потрапляє до переліку видів діяльності, оподатковувані ЕНВД, і не порушує вимоги, встановлені п. 2.2 ст. 346.26, то інший спеціальний податковий режим він не може застосовувати.
Податок сплачується не з «доходів» або «доходи мінус витрати», тому визначити виручку і витрати на ЕНВД досить складно, а з базової прибутковості коректує на величину фізичного показника і коефіцієнтів К1 і К2. У кінці звітного періоду налогоплателиднк має право суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зменшити на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу, але не більше ніж на 50%. У порівнянні з «спрощенцями», «вмененшікам» доводиться часто контактувати з податковими органами, тому податковим періодом є квартал та декларацію потрібно надавати 4 рази на рік.
Переваги та недоліки ЕНВД. Переваги ЕНВД полягають в наступному:
. звільнення від сплати чотирьох податків (податок на прибуток організацій, ПДВ, ПДФО для ІП, податок на майно організацій).
Перераховані вище податки є найбільш складними для застосування, визначають основне податкове навантаження, і по них потрібно ведення складного бухгалтерського та податкового обліку. Відповідно, заміна сплати цих податків сплатою єдиного податку становить суть ЕНВД.
Наслідком заміни цілого ряду податків одним є економія часу щодо заповнення відповідних декларацій, а також значне скорочення документі обороту, спрощення порядку ведення бухгалтерського та податкового обліку. Однак ця перевага сплати одного податку замість чотирьох перетворюється і в нестачу, коли мова заходить про підприємства, які змушені поєднувати ЕНВД із загальним режимом оподаткування або з упрошенной системою оподаткування. Так, у багатопрофільних організацій збільшується число сплачуваних податків і вони повинні організувати ведення роздільного обліку, що означає необхідність додаткових трудовитрат і, в більшості випадків, ведення більш детального аналітичного обліку.
. простота обчислення податку (як розраховується податок в даній статті описано вище);
. постійна сума податку дозволяє вірно розрахувати свої сили, правильно організувати бізнес;
. єдиний податок, не залежний від величини реального обороту, дозволяє безболісно легалізувати більшу частину бізнесу, позбутися від постійного страху перед податковим контролем;
. простота обліку доходів і витрат - підприємцям тепер немає потреби вести облік всіх закуплених та реалізованих товарів.
Недоліками даної системи налогоосложеніе є наступне:
. деяка частина підприємців не в змозі сплачувати єдиний податок з причини відсутності обороту або замовлень;
. Податковий Кодекс визначив лише загальну концепцію справляння податку, а конкретні положення, що встановлюють порядок його обчислення і сплати встановлюються нормативними актами суб'єктів РФ. У зв'язку з цим, як показує практика, у організацій виникають труднощі в обчисленні ЕНВД.
У випадку якщо компанія не займається видами діяльності, оподатковуваними ЕНВД, не вправі застосовувати УСНО (або не подала в строк заяву про перехід на УСНО), то вона зобов'язана застосовувати загальну систему оподаткування. При застосуванні загального режиму оподаткування податки сплачуються в загальному порядку відповідно до Податковим кодексом РФ.
При використанні загальної системи оподаткування доходом є сукупний чистий дохід. Він визначається як різниця між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формах) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням прибутку.
Перевагами застосування даної системи можна вважати:
. можливість здійснення різних видів діяльності, не лімітуючи при цьому суми виручки,
. можливість відшкодування з бюджету сум ПДВ як по придбаних основних засобів, так і з інших підстав.
. необмежена чисельність працівників та ін. важливі показники діяльності підприємства.
Існує так само можливість відмовитися від оплати ПДВ. Згідно ст.145 НК РФ, у разі, якщо виручка за останні 3 місяці не перевищила 2 млн.руб. Слід звернути увагу на те, що в даній статті мається на увазі не квартал, а три...
