казник реального вилучення доданої вартості і демонструє бізнесу його можливості у використанні ресурсів, що залишилися. Слід також зазначити, що кожна держава в аналізі рівня оподаткування використовує свої підходи, що, природно, не створює однорідності при проведенні міжкраїнових порівнянь. Так, Мінфін Росії оцінив рівень оподаткування (з соціальними платежами) у розмірі 35,6%, а без урахування доходів від нафтогазової галузі - 25,5%. Казахстан, оцінюючи навантаження на реальний сектор, вказує цифру в розмірі 20%. У Білорусі податкове навантаження на економіку (без обліку внесків до ФСЗН і доходів від зовнішньоекономічної діяльності) склала 21,3%. Мінфін Росії, коментуючи загальний рівень податкових вилучень, підкреслює, що «високий рівень податкових доходів бюджетів в періоди сприятливої ??зовнішньоекономічної кон'юнктури сам по собі не є характеристикою високого податкового навантаження, а зниження доходів у період несприятливої ??кон'юнктури чи не свідчить про низький рівень податків в країні. Однак, як податкова система, так і система бюджетного планування в цих умовах повинні бути сконструйовані таким чином, щоб зберігати «надлишкові» доходи в сприятливі періоди з метою фінансування бюджетного дефіциту в несприятливі періоди ». В цілому, показник податкового навантаження на національну економіку дає досить загальне уявлення про вилучення для конкретного платника податків і навіть для всієї галузі. Це пов'язано з наявністю значної кількості податкових пільг і преференцій в окремих пріоритетних для держави галузях, або видах діяльності, або спеціально створених пільгових територіях з автономним режимом оподаткування. Більш конкретним з погляду платника є показник, що визначає трудовитрати на ведення бізнесу. Найбільш популярною є оцінка індикатора (сукупного показника) «Оподаткування», проведена за методологією Світового банку для звіту «Ведення бізнесу». Структура звіту «Ведення бізнесу» за показником «Оподаткування» включає податки та обов'язкові відрахування, які підприємство середніх розмірів має сплатити у відповідному році, а також адміністративний тягар, пов'язане зі сплатою податків і виробництвом відрахувань. Тобто застосування цієї методології розраховане на конкретного суб'єкта господарювання, а не на галузь або держава, і позволяет потенційному інвестору порівнювати умови оподаткування. У число розглянутих податків і відрахувань входять:
· податок на прибуток або на доходи корпорацій;
· відрахування на соціальне забезпечення і податки на робочу силу, що сплачуються роботодавцем, податки на власність;
· податки на передачу власності;
· податок на дивіденди;
· податок на приріст вартості капіталу;
· податок на фінансові операції;
· податки на збір відходів;
· податки на транспортні засоби та дорожні податки;
· будь-які інші дрібні податки чи збори.
У звіті «Ведення бізнесу» податки та відрахування, що сплачуються стандартної компанією, а також складність системи дотримання податкового законодавства в країні оцінюються за допомогою певного сценарію, заснованого на фінансової звітності та припущеннях про проведені за рік операціях. (Тут ще раз необхідно підкреслити, що хоча оцінюється одиничний платник, конкретні умови його господарської діяльності заздалегідь задані і, природно, не враховують специфіку інвестора, а також можливі пільги та преференції.) Для оцінки індикатора збирається інформація про частоту подачі звітності та платежів, а також про час, який необхідно для дотримання податкового законодавства в країні. Щоб забезпечити порівнянність даних по різних країнах, використовується ряд припущень про компанії, податках і відрахуваннях. Для розрахунку сумарної податкової ставки враховуються тільки податки, тягар яких фактично несуть компанії. Так, наприклад, ПДВ не враховується в загальній кількості платежів і рівні навантаження, оскільки він не впливає на розрахунок прибутку компанії, т. Е. Не відображено у бухгалтерському звіті про прибуток і збитки. У той же час ПДВ враховується в показниках, пов'язаних з дотриманням встановлених вимог.
У доповіді «Ведення бізнесу - 2013» Республіка Білорусь за показником «Оподаткування» знаходиться на 129 місці, Росія - на 64, Казахстан - на 17 місці. Хоча Білорусь значно поліпшила свої позиції (2 роки тому займала 183, останнє місці), і в першу чергу завдяки скороченню кількості податків і електронного декларування, її позиції по індикатору «Оподаткування» далеко не конкурентоспроможні. У той же час слід зазначити, що рейтинги країн, наведені в доповіді «Ведення бізнесу», самі по собі можуть здатися несподіваними. Так, країни, що демонструють високі темпи розвитку і привертають великі обсяги інвестицій, можуть виявитися на більш низьких м...
