му імпорту товарів, що мають більш низькі ціни. У той час як країни, що мають взаимодополняющую структуру зовнішньоторговельного обороту, виграють на зменшенні витрат за рахунок безперешкодного міжгалузевого товарного руху. Таким чином, одна з проблем, що впливають на активність взаємовигідних торговельних відносин, - це нерівномірний розподіл податкового часу господарюючих суб'єктів. Значні відмінності національних податкових систем лежать також в області соціальних платежів. Однак складова соціальних податків не говорить однозначно про рівень соціальної підтримки конкретної людини. На обсяг соціальних податків впливають: демографічна ситуація, кількість легальних і нелегальних мігрантів, рівень доходів населення, обсяги одержуваних безоплатно соціальних послуг від держави та ін. Питання формування соціальних платежів мають глобальний характер і заслуговують найпильнішої окремого дослідження. Однак, незважаючи на те, що деякі країни, наприклад, Білорусь, не відображають їх у доходах консолідованого бюджету і не відносять до категорії податкових платежів, соціальні податки (платежі, внески) є суттєвими витратами платника, вагомо «утяжеляют» ціну товару і безпосередньо впливають на господарську діяльність і вибір інвестиційного рішення. У зв'язку з цим назріла необхідність єдиного «прочитання» національних податкових систем в рамках Митного союзу, для початку хоча б з метою адекватного порівняльного аналізу загального рівня фіскальних вилучень. Дані показують, що розміри ставок прямих податків у державах - членах Митного союзу розрізняються. Найнижча ставка податку на прибуток - в Республіці Білорусь - 18% діє з 2012 р Ставка прибуткового податку з фізичних осіб (індивідуальний прибутковий податок) є найнижчою в Республіці Казахстан - 10%. У Російській Федерації ставка прибуткового податку вище, ніж в інших державах - членах Митного союзу, і становить 13%. Для окремих категорій платників та видів доходів можуть застосовуватися інші ставки.
Ставки прямих податків, показують тільки розмір встановленої стандартної ставки, але не рівень податкового вилучення. Він може істотно відрізнятися по країнах у зв'язку з різними підходами у визначенні оподатковуваної бази, на яку впливають такі фактори, як: застосовувана амортизаційна політика, величина неоподатковуваного доходу і різні пільги, облік доходів і віднесення на витрати витрат господарюючих суб'єктів. Так що розмір стандартної податкової ставки не відображає повною мірою картину податкового вилучення прибутку (доходу), т. Е. Розміру ефективної ставки податку. У державах - членах Митного союзу діють також різні ставки соціальних платежів. Найнижча ставка соціального податку - в Республіці Казахстан - від 4,5 до 20%. У Республіці Білорусь та Російської Федерації функції соціального податку виконують страхові внески, розмір яких складає 34%. Крім того, в Білорусі для працюючих громадян встановлена ??додаткова обов'язок по сплаті даного податку в розмірі 1%. Особливістю застосування механізму обов'язкових страхових внесків в нашій республіці є те, що їх адміністрування здійснюється поза консолідованого бюджету Міністерством праці та соціального захисту Республіки Білорусь.
Аналіз ставок непрямих податків у державах - членах Митного союзу показує наступне. У кожному з держав існують свої особливості, що залежать від ряду факторів. Особливістю є наявність зниженої ставки ПДВ у 10% в Республіці Білорусь та Російської Федерації на групи товарів соціального значення. Ставки акцизів в державах - членах Митного союзу щорічно затверджуються урядами Сторін. При цьому в Росії прийнятий перехідний період з 1 січня 2010 р 31 грудня 2013 з щорічним збільшенням ставок акцизів на товари в основному на 20 - 30%, а за окремими товарними позиціями (наприклад, сигарети без фільтру) - майже в 2 рази. У Казахстані окремі положення Податкового кодексу, що встановлюють ставки акцизів, припинені до 1 січня 2012. При цьому в зазначений період ставки акцизів на спирт і спиртовмісну продукцію, вироблені в Республіці Казахстан та імпортовані з держав - членів Митного союзу, нижче ставок акцизів, встановлених на аналогічні товари, імпортовані з держав, які не є членами Митного союзу. Таким чином, слід ще раз підкреслити, що величина ставок податків не може бути реальним індикатором конкурентоспроможності товарів, вироблених в окремих державах Митного союзу, і привабливості інвестиційних режимів. У зв'язку з цим треба виділити ті складові, які впливають на оцінку оподаткування. Оцінку конкурентоспроможності податкової системи слід проводити з наступних позицій:
· рівень оподаткування економіки в цілому та її окремих господарюючих суб'єктів;
· рівень трудовитрат (податкових витрат) на ведення бізнесу;
· рівень державного податкового адміністрування.
Рівень оподаткування (податкове навантаження) являє собою по...
