- Розрахунки з постачальниками
/1 - Розрахунки з субпідрядниками
Якщо при укладанні договору передбачений аванс (попередня оплата) постачальнику, то він відображається бухгалтерією ТОВ В«АфалінаВ» на рахунку 60/00 "Розрахунки з постачальниками" без застосувань рахунка 61 "Розрахунки за авансами виданими" .
Всі розрахунки з постачальниками відбиваються бухгалтерією підприємства в картці постачальника, де вказується номер і дата документів, на підставі яких буде проводитися розрахунок, а також суми по дебету і кредиту рахунку 60/0.
Оплата постачальникам за поставлену продукцію (товари, роботи, послуги) проводиться на ТОВ В«АфалінаВ» через розрахунковий рахунок - платіжними дорученнями, готівкою грошовими коштами через касу.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображається: за дебетом рахунка 60/00 і кредитом рахунку 51 "Розрахунковий рахунок".
Облік розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ В«АфалінаВ» ведеться на активному синтетичному рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
До кожного рахунку відкриті такі субрахунки:
/0 - розрахунки з покупцями і замовниками за виконані роботи;
/01 - розрахунки з покупцями і замовниками за зберігання вантажів
/02 - розрахунки з покупцями і замовниками за іншими операціями.
Після оплати послуг покупцями в бухгалтерському обліку заносяться такі записи:
Дебет 50 "Каса" Кредит 62/0 "Розрахунки з покупцями за виконані роботи" або
Дебет 51 "Розрахунковий рахунок" Кредит 62/0 "Розрахунки з покупцями за виконані роботи"
Нараховується ПДВ на оплачену продукцію:
Дебет рах. 76/01 Кредит 68/01 "Розрахунки з ПДВ"
3.8 Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних з податком на доходи фізичних осіб, здійснюється на рахунку 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок 1 "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб".
Нараховані суми ПДФО відображаються записом за дебетом рахунків розрахунків з персоналом (70, 75, 76) і кредитом рахунку 68-1.
При фактичному перерахуванні нарахованого податку до бюджету на суму платежу проводиться списання врахованих на рахунку 68-1 сум утриманого податку: Д 68-1 - До 51 "Розрахункові рахунки".
Суми нарахованих пені та штрафу за порушення законодавства про податок на доходи фізичних осіб у бухгалтерському обліку відображаються за дебетом рахунка 99 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунку 68-1.
Таблиця 3 - Бухгалтерські проводки з обліку ПДФО за серпень 2010 р.
Зміст господарських операційПервічний документДебетКредітСумма, руб.1. Нарахована заробітна плата Суслової. Є.В. за август.Расчетная відомість від 31.08.10 (Додаток 11) 20708000,002. Утримано податок на доходи фізичних ліц.Налоговая картка № 1 від 31.08.107068,11040,003. Перераховано ПДФО до бюджет.Випіска банка68, +1511040,004. Видана заробітна плата з кассиРасчетная відомість № 11 від 31.08.10 РКО № 15 від 31.08.1070506960,00
3.9 Облік фінансових результатів
Використовується рахунок 90 - для обліку доходів і витрат та визначення результатів основної діяльності. За кредитом - доходи від основної діяльності, за дебетом - витрати: собівартість, податки і деякі види витрат. На окремих субрахунках підсумки відображаються наростаючим підсумком з початку року. На першому субрахунку виручка відображається проводками Д50 К90-1. (За готівку) При безготівковому розрахунку виручка відображається - Д62 К90-1. p align="justify"> На другому субрахунку відображається при продажу готової продукції списання облікової вартості Д90-2 К43.
Третій субрахунок - відображаємо ПДВ, нарахований від виручки Д90-3 К68-ПДВ. Якщо до моменту оплати Д90-3 К76-ПДВ, а після оплати рахунків Д76-ПДВ К68-ПДВ. p align="justify"> Складається кредитовий і дебетовий оборот на рахунку 90. Щомісяця визначається і списується дохід від ОД Д90-9 К99. Щомісяця рахунок 90 закривається і сальдо не має, але підсумки за субрахунками накопичуються наростаючим підсумком з початку року. В кінці року субрахунка до рахунку 90 закриваються. Субрахунок 1 закривається Д90-1 К90-9, Д90-9 К90-2 ... 8. p align="justify"> В кінці місяця рахунок 91 закривається, якщо доходи більше інших витрат Д91-9 К99, якщо збиток Д99 К91-9. До кінця року субрахунка до рахунку 91 закриваються: 1 Д91-1 К91-9, 2 Д91-9 К91-2. br/>
3.10 Оцінка діючої системи бухгалтерського обліку
