ify"> Почнемо перевірку розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праці в ТОВ В«АфалінаВ» з перевірки техніки заповнення первинних документів. Основна увага необхідно приділити правильності заповнення табелів обліку робочого часу. Перевірка показала, що випадків включення в них вигаданих (підставних) осіб немає, так як в нарядах і табелях обліку робочого часу прізвища збігаються з даними обліку особового складу. Випадків повторного нарахування сум за раніше оплаченим первинним документам, повторення одних і тих осіб у кількох розрахунково-платіжних відомостях не виявлено. p align="justify"> При перевірці первинних документів було виявлено наступне: у формі № Т-2 В«Особова картка працівникаВ» немає паспортних даних працівника і даних страхового свідоцтва державного пенсійного страхування.
За підсумками проведеної перевірки правильності оформлення первинних документів складемо робочий документ аудитора В«Аудит оформлення первинних облікових документів з обліку праці та її оплатиВ».
Таблиця 4 - Результати перевірки оформлення первинних документів з обліку праці та її оплати.
Об'єкт проверкіНаіменованіе перевіряється документаДата складання документаНомер документаЗаключеніе аудитора про характер виявлених порушень або про їх отсутствііДокументи з обліку особового составаФорма № Т-1 В«Наказ (розпорядження) про прийом на роботуВ» 1.02.2010128Нарушеній НЕ виявленоФорма № Т- 2 В«Особова картка працівникаВ» 22.12.20101302Нет паспортних даних працівника і даних страхового свідоцтва державного пенсійного страхованіяДокументи з обліку робочого часу та оплати трудаТабель обліку робочого времені01.01-31.01. 2010-Чи не роздруковуються і не підшиваються протягом годаПутевой ліст25.06.2010214Отсутствует відмітка про медогляд перед рейсом
При перевірці касових операцій були вибірково перевірені операції за травень 2010 року зареєстровані в Журналі операцій. Після ретельної перевірки кореспонденції рахунків по кожній касової операції були виявлені наступні помилки. br/>
Таблиця 5 - Перевірка касових операцій
№ п./п.Документ, номер, дата составленіяСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденція счетовдебеткредіт1РКО № 10 від 11.05Видана матеріальна помощь470026502Випіска банку № 4 від 10.05Внесени на розрахунковий рахунок з каси готівку понад встановленого ліміта1875051503РКО № 12 від 14.05Видано з каси готівкою в підзвіт на придбання матеріалов5000071504ПКО № 5 від 11.05Возвращени в касу невикористані підзвітні сумми2000050715ПКО № 6 від 15.05Стоімость реалізованих матеріалів работніку60005010
При вибірковому аудиторському обстеженні касових операцій були виявлені наступні порушення, а саме, були заповнені не всі реквізити касових документів:
видатковий касовий ордер № 10 від 12.05.2010 р. на суму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. - Не заповнено рядок В«отриманоВ»;
видатковий касовий ордер № 31 від 29.05. 2010 р. на суму 2000,00 руб. Бондар А.І. - Відсутня розшифровка підпису касира. br/>
Висновок
ТОВ В«АфалінаВ» займається виробництвом і продажем мінеральних вод та безалкогольних напоїв. Бухгалтерський облік ведеться централізовано бухгалтерією підприємства. Вся поточна фінансова діяльність зосереджена в бухгалтерії, яка підпорядковуються генеральному директору, функціонально заступнику генерального директора з фінансів та економіки. p align="justify"> В організації застосовується автоматизована журнально-ордерна форма обліку. Використовується автоматизована програмна система Правконс: Підприємство 2011 В». p align="justify"> У ході перевірки було виявлено, що заповнюються не всі реквізити касових документів. Грубих порушень виявлено не було. Ведення бухгалтерського обліку ведеться відповідно до законодавства РФ. Можна констатувати, що фінансова звітність підприємства складена адекватно для всіх господарських операцій. p align="justify"> ТОВ В«АфалінаВ» необхідно:
підвищувати професійний рівень працівників бухгалтерії;
посилити внутрішній контроль за представленої звітністю;
Слідкувати за повнотою відображення бухгалтерських операцій;
Ввести обов'язкове поняття підтвердження операцій документами.
Список нормативних документів
1. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. та доп. Від 28.09.2010 р.)
. Федеральний закон від 22 травня 2003 р. N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт "(в ред. від 17.07.2009г.)
...
