о частку припадає близько 90% всіх податків з громадян.
Значимість податку на доходи фізичних осіб в економічній політиці обумовлюється тим, що він зачіпає інтереси понад 80 млн. осіб - майже всього працездатного населення Росії. Відносно невелика роль ПДФО у формуванні дохідної бази бюджету відображає низький рівень доходів більшості росіян. У той же час на порівняно низький рівень надходжень податку на доходи фізичних осіб впливають і інші фактори (зокрема, високий рівень приховування доходів через низьку податкової культури та недосконалості системи декларування доходів громадян).
Висновок: в даному податок через систему податкових відрахувань реалізується соціальна функція податків і принцип справедливості оподаткування. У міру підвищення життєвого рівня населення і розвитку податкової культури роль податку на доходи фізичних осіб в нашій країні зростає.
3.2 Платники і ставки ПДФО, пільги при оподаткуванні цим податком
Податок на доходи фізичних осіб сплачується з усіх видів доходів, отриманих у податковому періоді (календарний рік), як у грошовій, так і в натуральній формі:
? від джерел в Російській Федерації та/або від джерел за межами Російської Федерації фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації;
? від джерел у Російської Федерації фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Незалежно від фактичного часу знаходження в Російській Федерації податковими резидентами визнаються:
. Російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном;
. Співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі РФ.
Відповідно до ст. 226 НК РФ обов'язок обчислити, утримати та сплатити суму податку щодо доходів, що виплачуються фізичній особі, покладено на податкового агента, як правило, роботодавця.
Проте в деяких випадках фізичним особам необхідно самостійно обчислити суму податку шляхом подання до податкового органу податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб, в якій і розраховується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету. До таких фізичних осіб належать:
. індивідуальні підприємці;
. нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі та інші особи, які займаються приватною практикою;
. фізичні особи, які отримали доходи:
? від продажу майна (наприклад, квартири, автомобіля тощо), що перебувало у власності на момент продажу менше трьох років, та майнових прав;
? у вигляді різного роду виграшів (в лотереях, казино, ігрових автоматах, тоталізаторах і букмекерських конторах, від участі в рекламних акціях, конкурсах тощо.);
? за договорами цивільно-правового характеру (наприклад, доходи від здачі майна в найм (оренду);
? у вигляді винагороди, що виплачується їм як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
? в порядку дарування в грошовій або натуральній формі (нерухомість, транспортні засоби, акції, частки, паї і т.д.) від особи, яка не є членом сім'ї або близьким родичем;
? при отриманні яких податковим агентом не було утримано податок і т.д.
Ставки податку
Податковим кодексом передбачено п'ять податкових ставок на доходи фізичних осіб: 13% - загальна податкова ставка і 9, 15, 30 і 35% - спеціальні податкові ставки (табл. 6).
Таблиця 6
Види податкових ставок на доходи фізичних осіб
СтавкаОб'ект налогообложенія9% Дивіденди, отримані від російських організацій фізичними особами, які є податковими резидентами РФ15% Дивіденди, отримані від російських організацій фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ30% Доходи (за винятком дивідендів), які отримані фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ35% - вартість виграшів та призів у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг. Причому податок сплачується з суми перевищення вартості таких виграшів та призів 4000 руб .;- Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за позиковими коштами;- Доходи у вигляді відсотків по внесках в банках в частині їх перевищення над сумою відсотків, розрахованої за встановленими правілам13% Всі інші доходи
Основна ставка податку на доходи фізичних осіб становить 13% і застосовується відносно більшості доходів фізичних осіб, які є податковими резидентами Російс...
