док застосування чотирьох спеціальних податкових режимів: ССО, ЕНВД, ЕСХН і нововведеної патентної системи оподаткування. У першому читанні законопроект пропонував скасувати ЕНВД з 2014 р і в 2012 р ввести патентну систему оподаткування, проте в ході обговорення поправок було прийнято рішення про збереження ЕНВД до 2018 р У підсумку сплата єдиного податку стає добровільною, а поряд з ним створена патентна система, яку законодавець виділив з ССО.
З 1 січня 2013 року почав діяти ще один спеціальний податковий режим - патентна система оподаткування (новий пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ), встановлена ??главою 26.5, якої доповнений НК РФ.
Патентна система оподаткування (далі - ПСН) застосовується на території тих суб'єктів Російської Федерації, на яких прийняті закони про її запровадження (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Згідно з пунктом 1 статті 8 Федерального закону № 94-ФЗ введення патентної системи оподаткування з 2013 року на території окремих суб'єктів Російської Федерації має бути передбачено місцевими законами, опублікувати які місцеві влади зобов'язані були не пізніше 1 грудня 2012 року. З цим завданням впоралися в більшості регіонів країни. Однак у чотирьох російських суб'єктах працювати в рамках патенту бізнесмени все ж не можуть. Це Калмикія, Північна Осетія, Чечня, а також Санкт-Петербург.
Перехід на патент є добровільним, і підприємець права суміщати його з іншими видами діяльності, а також працювати відразу на декількох патентах (п.2 ст. 346.44 НК РФ). Застосовувати ПСН підприємці можуть поряд з іншими режимами оподаткування - загальною системою оподаткування або ССО (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При цьому середня чисельність найманих працівників не повинна перевищувати за податковий період 15 осіб за всіма видами підприємницької діяльності. Принципове обмеження для застосування патенту - середньооблікова чисельність працівників. Раніше цей показник не повинен був перевищувати 5 осіб по кожному виду діяльності, здійснюваному в рамках патенту. Причому в цей розрахунок включалися навіть ті працівники, які були залучені за договорами цивільно-правового характеру. Тепер середня чисельність найманих працівників у бізнесмена не повинна буде перевищувати за податковий період 15 осіб за всіма видами підприємницької діяльності, здійснюваним індивідуальним підприємцем, не важно патент це чи ні.
Суб'єкти Російської Федерації має право диференціювати види діяльності відповідно до КВЕД, а також встановити додатковий перелік видів підприємницької діяльності, які відносяться до побутових послуг відповідно до КВЕД, але не вказані в переліку (пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НКРФ).
Що таке патент? Патент є документом, що засвідчує право на застосування патентної системи оподаткування (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форму патенту затвердить Федеральна податкова служба.
Патент видається на здійснення одного з видів підприємницької діяльності, стосовно якого запроваджено патентна система оподаткування, і діє на території того суб'екта Російської Федерації, який вказаний в патенті.
Розмір тарифу страхових внесків до ПФР, встановлений на 2013 р, становить 20%.
Знижені ставки стосуються тільки нарахування внесків з виплат фізичним особам. Ставки внесків «за самих себе" не залежать від системи оподаткування ВП.
Щодо осіб 1966 р.н. і старше вся сума страхових внесків спрямовується на фінансування страхової частини трудової пенсії.
У відношенні осіб 1967 р.н.. і молодше на фінансування страхової частини трудової пенсії направляється 14%, а на фінансування накопичувальної частини - 6% (новий пп. 14 п. 4, нова редакція п. 12 ст. 33 Федерального закону від 15.12.01 № 167-ФЗ).
Тут слід звернути увагу на те, що тариф страхових внесків до ПФР в розмірі 20% зможуть застосовувати не всі підприємці, які перейшли на ПСН.
Винятком є ??індивідуальні підприємці, які:
здають в оренду власні житлові та нежитлові приміщення, дачі, земельні ділянки; здійснюють роздрібну торгівлю; надають послуги громадського харчування.
На виплати найманим працівникам ці підприємці повинні нараховувати страхові внески за загальним тарифом у розмірі 30%.
При цьому важливо зауважити: що у главі про патентній системі, на відміну від чинного порядку, не передбачена можливість зменшення вартості патенту на страхові внески на обов'язкове страхування.
Це погіршує становище підприємців, які перейдуть на патентну систему в 2013 р, в порівнянні з підприємцями, які застосовують в даний час ССО на основі патенту.
Головна ідея патентної системи - заміна єдиного податку на поставлений дохід (далі - ЕНВД) від окремих видів діяльності, який перестане діят...
