ліку касових операцій займається оформленням і контролем касових документів. На відділ обліку господарських операцій покладаються функції оформлення та контролю документів з обліку основних засобів, малоцінних і швидкозношуваних предметів (МШП), матеріалів, розрахунок заробітної плати та деякі інші. Відділ обліку операцій з інвалютою веде облік операцій з готівковою і безготівковою іноземною валютою за строковими і касовим операціях, звітність з ведення відкритої валютної позиції та ін Відділ обліку цінних паперів і вкладень здійснює облік придбаних банком державних і корпоративних цінних паперів (включаючи векселі), участі банку в господарській діяльності інших організацій. Відділ звітності та аналізу готує звітність банку, проводить аналіз фінансової діяльності банку, його ліквідності і прибутковості операцій. p align="justify"> Головні функції операційного та бухгалтерського обліку розрахункових операцій покладається на операційний відділ. Відділ Міжфіліальні обліку відображає операції головного банку з філіями. p align="justify"> Принципи бухгалтерського обліку в банках наближені до діючих принципам обліку за Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ). Розглянемо основні принципи постановки бухгалтерського обліку в банку, які визначає Банк Росії у ч. 1 Положення № 302-П В«Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської ФедераціїВ». p align="justify">) Безперервність діяльності. Передбачається, що комерційний банк буде безперервно здійснювати свою діяльність у майбутньому і не має передумов для ліквідації або здійснення операцій на невигідних для себе умовах.
) Відображення доходів і витрат банку за методом нарахування. Зазначений принцип введений в дію 1 січня 2008 р., до цього часу відображення доходів і витрат у банківському обліку передбачало, що на відповідні рахунки доходи будуть віднесені тільки після їх фактичного надходження. Витрати відбивалися на рахунках з обліку витрат лише після їх фактичного здійснення. На сьогоднішній день доходи повинні відображатися у бухгалтерському обліку на стадії їх нарахування в тому періоді, за який вони нараховані.
) Сталість правил бухгалтерського обліку. Комерційні банки повинні керуватися у своїй діяльності одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім виникнення випадків істотних змін у своїй діяльності, а також при зміні законодавства Російської Федерації, коригуючого діяльність комерційних банків. У зазначених випадках банк повинен забезпечити порівнянність показників звітності.
) Принцип обережності. Активи і пасиви, доходи і витрати комерційних банків повинні відображатися у бухгалтерському обліку з достатньою мірою обережності, щоб не переносити діючі ризики на наступні періоди.
) Своєчасність відображення операцій. Операції в комерційному банку в більшості своїй відображаються в день їх здійснення, за винятком випадків, спеціально обумовлених у нормативних актах Банку Росії. Цей принцип, безумовно, пов'язаний з тим, що комерційний банк складає бухгалтерський баланс за своїми операціями за кожен робочий день, щоб забезпечити оперативність і виключити помилки у виписках, видаваних клієнтам банку.
) Роздільне відображення активів і пасивів банку. Це означає, що на рівні балансових рахунків першого порядку, тобто тризначних рахунків, в банківському обліку існують лише активні або пасивні рахунки. Активи і пасиви оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді.
) Наступність вхідного балансу. Це означає, що залишки коштів на балансових та позабалансових рахунках банківського обліку на попередню звітну дату мають відповідати вхідним залишкам на поточну дату. Слід зазначити, що при зміні керівника комерційного банку або головного бухгалтера банку, зазначені залишки приймаються новим складом керівників суворо за актом, в якому відображаються факти невідповідності зазначених за рахунками залишків підтверджуючих документів.
) Пріоритет змісту над формою. Операції банку відображаються відповідно до їх економічної сутності, а не відповідно до їх юридичною формою.
) Принцип відкритості. Зазначений принцип означає, що звітність банку повинна бути зрозумілою інформованому користувачеві і уникати двозначності у відображенні позиції банку.
Кожен банк розробляє та затверджує облікову політику, яка повинна включати документи, що відображають особливості діяльності кожного банку, а також масштабність виконуваних банком операцій, умови діяльності його філій і відділень. Відпов...
