о рядка 1 Розрахунку податку від фактичного прибутку, але тому прибутку немає, то відповідно і самого податку на прибуток немає.
Податок на додану вартість:
У Відповідно до Указу Президента РФ від 8 травня 1996 р. № 685 ТОВ В«АгрофірмаВ» веде розрахунки з бюджетом з ПДВ на основі застосування рахунків-фактур. Підприємство здійснює реєстрацію виписаних рахунків-фактур покупцям у книзі продажів, а отриманих від постачальників - в книзі покупок (оплачені рахунки-фактури) . Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі покупок є рахунок-фактура № 102. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку: Д10 - К60 - на суму 15874р., Д19 - К60 - на суму 2421,46 р., потім йде її оплата: Д60 - К51, 62,76 - на суму 15874р., і ПДВ до відшкодування: Д68 - К19 - на суму 2421,46 р. Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі продажів є рахунок-фактура № 12. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку: Д62 - К46 - на суму 3721р., Д46 - К68 - на суму 567,62 р.
Потім щомісячно на підприємстві складається податкова декларація з податку на додану вартість. В 1 рядку в 3 графі вказується оборот за місяць по придбаних цінностей (отрутохімікати) - 15874р., і сума ПДВ (оборот за місяць за дебетом рахунка 19) - 2421,46 р., т.к. отримана продукція оплачена, то аналогічно заповнюється рядок 1а. Вартість реалізованих товарів (ячмінь) відображається у рядку 3 графа 3 - 81712,98 р., а сума отриманого ПДВ у графі 5 - 16342,60 р.
У рядку 6 вказується сума ПДВ підлягає до сплати.
Податок на майно підприємства:
Згідно Інструкції Державної податкової служби РФ від 8 червня 1995 р. N 33 "Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку на майно підприємств "(із змінами від 12 липні, 9 жовтня 1995 р., 5, 13 червня 1997, 2 квітня 1998 р.) проводиться розрахунок середньорічної вартості майна, дані беруться з квартальної звітності, і отримана сума заноситься в рядок 1 Розрахунку податку на майно підприємства. Для підприємства діє знижена ставка податку 1,3% згідно Законом № 14 від 10.02.97. Звідси сума податку на майно підприємства дорівнює 873,4 руб. Розрахунок сум пільг з податку на майно та звіт про використання пільг з податку на майно направляються до Адміністрації району, а також у державну податкову інспекцію.
Облік розрахунків з податку на майно предпріятіяведется на рахунку 91 у складі позареалізаційних витрат.
ТОВ В«АгрофірмаВ» веде розрахунки з постачальниками та підрядниками на рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В». p> Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених в договорі величин проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями ").
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками ", а враховуються окремо в аналітичному обліку.
Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником та підряднику. p> Якщо завезені товари, які керівництво не хоче з якихось причин оплачувати, і має намір, сповістивши постачальника, ці товари йому повернути, то бухгалтер становить запис на позабалансовому рахунку: Д 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання "
Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками використовуються такі первинні документи, як рахунок-фактура, рахунок, різні види накладних і так далі.
Типові проводки за рахунком 60:
1) прийнятий до оплати рахунок за обладнання, що вимагають монтування Д 07 - До 60
2) прийнятий рахунок за виконані роботи з кап. будівництву Д 08 - До 60
3) за виконані роботи, послуги Д 20, 23, 25, 26, 29 - До 60
4) за послуги, при ліквідації стихійних лих Д 99 - ...
