. Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
Виходячи із сутності податків, їх місця і ролі в суспільстві можна сформулювати наступне визначення: податкова політика - це складова частина економічної політики держави, спрямована на формування податкової системи, що забезпечує економічне зростання, сприяє гармонізації економічних інтересів держави та платників податків з урахуванням соціально-економічної ситуації в країні.
Зміст податкового політики багато в чому визначається прийнятої концепції розвитку податків. Вона покликана забезпечити приплив інвестицій, сприяти економічному зростанню, гармонізації взаємин держави і платників податків, вирівнюванню податкового тягаря по окремим економічним регіонам і соціальним групам
Головною метою податкової політики є забезпечення бюджетів різних рівнів фінансовими ресурсами в достатніх обсягах. Безперебійне поповнення бюджетних доходів - основа економічного зростання, підвищення добробуту населення, зміцнення обороноздатності, вирішення екологічних та інших нагальних проблем суспільства.
При визначенні поняття "справедливість податкової системи" прийнято розглядати два його аспекти:
1. горизонтальне рівність податкової системи забезпечується в тому випадку, якщо однакові у всіх відносинах індивіди несуть рівну податкове навантаження. Дане правило дотримується в тому випадку, якщо податкова система не містить елементів, дискримінують одного платника податків по відношенню до іншого (наприклад, по ознакою раси чи віросповідання). Але в дійсності абсолютно однакових людей не існує. Тому при практичному застосуванні принципу горизонтального рівності виникає ряд труднощів. Необхідно визначити, які відмінності в доходах, смаках і звичках індивідів дозволяють вважати їх абсолютно рівними перед особою податкової системи. Цей вибір повинен враховувати переваги суспільства щодо рівності і перерозподілу доходів.
2. принцип вертикального рівності передбачає, що певні категорії платників податків повинні мати більший або, навпаки, менший рівень податкових зобов'язань.
Гнучкість податкової системи визначається тим, наскільки оперативно вона може змінюватися в залежно від економічної ситуації в країні. Ця властивість визначає можливість використання податкової системи як інструменту активного регулювання економіки. У теорії відомий наступний варіант податкової політики, спрямований на згладжування економічних циклів і пом'якшення негативних наслідків криз. На "піку" підйому економіки рекомендується стримування економічного зростання за допомогою підвищеного оподаткування, а в момент депресії - його стимулювання шляхом зниження податкових ставок і надання додаткових пільг.
Як і будь-яка інша система, податкова система [9] - Це цілісне явище, що складається з окремих частин, елементів. Вони об'єднані спільними сутнісними ознаками, цілями і завданнями, а також знаходяться в певній співпідпорядкованості між собою. Найважливішим елементом податкової системи, що виявляється в першу чергу, виступає сукупність стягуються державою з юридичних і фізичних осіб різних видів податків, зборів, мит як форм прояву об'єктивних податкових відносин. Однак по суті податкова система - складніше явище. Організація податкових відносин є результат дії держави. Тому характеристика податкової системи передбачає і такий елемент, як компетенція (права та обов'язки) державних органів (законодавчих і виконавчих). У процесі їх діяльності виробляються принципи, форми і методи побудови податків, методи їх обчислення. Окремим елементом податкової системи, передумовою її ефективності та керованості, є сукупність податкових органів, які організують і здійснюють роботу з контролю за повнотою, правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави. Вони встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають елементи податку. До них відносяться:
Суб'єкт податку, чи платник податків, тобто особа, на яку покладено обов'язок сплачувати податок, їм може бути юридична або фізична особа.
Об'єкт податку, тобто дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, цінні паперу, нерухоме майно тощо).
Джерело податку - дохід, за рахунок якого сплачується податок.
Ставка податку - це величина податку на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.п.).
Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивніподаткові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю оподаткування незалежно від розмірів доходу (наприклад, за тонну нафти чи газу). [10]
Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини.
Прогресивні ставки - середня ставка прогресивного податку пі...
