ня і погашення дебіторської заборгованості необхідно вести в комплексі з фінансовим плануванням на підприємстві.
При складанні плану (бюджету) продажів готової продукції підприємства необхідно вказувати, яке її кількість відвантажується з утворенням дебіторської заборгованості. Відповідні суми відображаються у плані по руху дебіторської заборгованості в графі В«збільшенняВ».
При формуванні плану надходження платіжних засобів, так само необхідно вказати, які суми надходять в погашення заборгованості, при цьому бажана розбивка на грошові кошти та товарно-матеріальні ресурси (бартер ). Відповідні суми відображаються в плані по руху дебіторської заборгованості в графі В«погашенняВ».
При формуванні плану продажів може визначатися допустима (Нормована) величина дебіторської заборгованості та допустимий термін її погашення по кожному великому контрагенту. Це робиться для того, щоб не допустити неконтрольованого зростання заборгованості, забезпечити заданий середнє значення оборотності.
Після складання початкового варіанту фінансового плану, слід перевірити, чи вистачає наявних оборотних коштів для функціонування підприємства в кожен планований період. Якщо коштів недостатньо, проводиться коригування плану.
Доцільно складання та аналіз декількох варіантів фінансового плану, що відрізняються, в тому числі термінами та обсягами погашення дебіторської заборгованості.
Аналізуючи фінансовий план, слід оцінити терміни оборотності дебіторської заборгованості як в цілому, так і по великих (перші 10-30) контрагентам. Варіюючи терміни погашення (і відповідно період обороту) можна оцінити, наскільки збільшиться ефективність діяльності підприємства.
Заплановане рух заборгованості (як дебіторської, так та кредиторської) слід контролювати. Для цього необхідна оперативна бухгалтерська інформація. Якщо бухгалтерія не забезпечує потрібну оперативність, потрібно скористатися даними управлінського обліку.
Контроль виконання плану необхідно поєднувати з контролем роботи менеджерів, за кожним з яких доцільно закріпити відповідного контрагента. Підвищення договірної дисципліни, жорсткий оперативний контроль договорів на етапі їх складання, підписання та реалізації є необхідною мірою, що забезпечує виконання плану по руху дебіторської заборгованості.
Необхідно передбачити відповідальність менеджерів за відвантаження продукції з утворенням наднормативної дебіторської заборгованості, і заохочувати за скорочення періоду її оборотності.
У разі існування на підприємстві центрів фінансової відповідальності (ЦФО), за використання активів підприємства (товари, сировина та матеріали, дебіторська заборгованість) кожне підрозділ, що має статус ЦФО , Нараховує відсотки, розмір яких визначається внутрішніми нормативними документами. Скорочення дебіторської заборгованості, збільшення її оборотності за рахунок ефективної мотивації працівників, призводить до збільшення прибутку ЦФО і підприємства в цілому.
Аналізуючи фінансовий план, терміни і обсяги дебіторської заборгованості, можна визначити різні варіанти знижок від ціни на відвантажується в залежності від термінів погашення заборгованості. Може виявитися вигідніше ввести передоплату, істотно знизивши при цьому ціну.
Наступним етапом аналізу дебіторської заборгованості є визначення структури та динаміки зміни кожної статті дебіторської заборгованості підприємства.
Даний аналіз рекомендується проводити, використовуючи наступний алгоритм (таблиця 2.).
Таблиця 2. - Визначення структури та динаміки зміни статей дебіторської заборгованості
Заборгованість
На початок року
На кінець року
Абсолют. відхилення, тис. руб.
Зміна в питомих вагах,%
Темп росту,%
тис. руб.
у%
тис. руб.
у%
1
2
3
4
5
6 = П4-п2
7 = п5-П3
8 = п6/п2 * 100
Реалізація продукції (експорт)
Реалізація продукції (внутрішній ринок)
Постачальники і підрядники
Векселі
