необхідно враховувати, що податкові преференції у вигляді звільнення від сплати податку або його частини, або зниження ставки з податку, що встановлюються для суб'єктів малого підприємництва не повинні ослаблювати або спотворювати конкуренцію як в даному секторі економіки, так і по відношенню до великих та середніх організаціям. Пільги малому бізнесу виправдовуються тієї економією бюджетних коштів, яку він забезпечує регіону скороченням обсягів виплат допомоги з безробіття (у зв'язку з самозайнятості населення та наданням додаткових робочих місць різних категоріях громадян), зменшенням вкладень в інфраструктуру (у зв'язку з наближенням місць роботи до зон розселення і скороченням середньої дальності перевезень), зниженням екологічного навантаження на територію (на основі розосередження виробництва), більш повним використанням місцевих ресурсів, включаючи відходи і т.д. p>
1.3 Роль і значення податкових пільг в зарубіжних країнах Податкові пільги в основному спрямовані на стимулювання інвестицій. Перший і основний тип пільг - збільшення амортизаційних відрахувань, що зменшують оподатковуваний дохід корпорації (до жаль мало ефективний для підприємств, які використовують ручну працю, де немає фондомістких виробництв - стосовно підприємств малого бізнесу). Другий - повне або часткове віднімання з оподатковуваного доходу витрат на інвестиції, а також створення інвестиційних резервів, оподаткування яких відкладається. Третій тип пільг - запровадження податкових канікул або зниження податкових ставок для підприємств розвиваються галузей і регіонів, а також для нових корпорацій, малих підприємств, холдингових і офшорних компаній. Четвертий тип - відносно дивідендів, що розподіляються, зокрема, застосування системи припис та пільгового участі.
Поряд з ухиленням від сплати податків, наявність пільг призводить до помітного розбіжності між ставленням податкових надходжень до валового внутрішнього продукту (ВВП) і ефективною ставкою податків і платежів.
Статистичні дані по закордонних країнах за 1988 показують, що відносні показники по закордонних країнах за останні 5-7 років змінилися в межах 1-2 пунктів, характеризуючи тим самим стабільність податкової політики.
Ставлення податкових надходжень до ВВП за аналізованим закордонних країнах коливається від 28,9% у США до 55,3 у Швеції, в середньому по Західній Європі - 39,9%. Ставлення податкових надходжень до ВВП у Росії оцінюється в 36,2% в 1992 році і 31,6% в 1993. p> За всім розвиненим країнам стався зсув у бік збільшення прибуткового податку і внесків до фондів соціального страхування. Загальноприйняте розподіл податків на прямі і непрямі має на увазі, з одного боку, обкладання доходів, а з іншого - витрат. Кордон між ними умовна і залежить від можливостей перекладання цих податків. Зміни в податковій структурі обумовлені тим, що через прогресії в оподаткуванні економічне зростання і інфляція роблять більш сильний вплив на доходи від прямих, а не непрямих податків. Основний податкової проблемою є пошук подальшого збільшення податкового вилучення державою національного доходу.
Порівняння ставок окремих податків і платежів не дає уявлення про тяжкість загального податкового тягаря в різних країнах і не дозволяє оцінити впливу системи податків і платежів на господарську активність населення.
У зарубіжних країнах податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може призвести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження отриманих фінансових накопичень, а й можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни. p> Зниження високих "нормальних" податкових ставок до знижених "ефективних" в західних країнах в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить часом виборчий характер. Практично у всіх цих країнах існують значні податкові пільги (або навіть прямі субсидії і компенсації) для експортної діяльності, для інвестицій в нові промислові потужності, у створення нових робочих місць, для підприємств, що створюються в відносно менш розвинених районах, і т.д. Тому щодо реальної виробничої і комерційної діяльності податкові режими розвинених країн цілком конкурентноздатні з режимами "податкових гаваней", особливо якщо врахувати, що для реальних ділових операцій важливі стан інфраструктури, доступність джерел сировини, близькість ринків збуту, наявність кваліфікованої робочої сили. p> Компанії з міжнародним масштабом діяльності можуть користуватися особливими істотними пільгами, передбаченими міжнародними угодами про усунення подвійного оподаткування; країни - "Податкові гавані" таких угод,...
