сть оподаткування залежить від циклічних коливань. Вона може бути нижче під час кризи і вище при більш сприятливій кон'юнктурі. [4. стор 186-192]
2.7. Податковий мультиплікатор.
Згідно кейнсианскому підходу, застосування податків як важливого інструменту фіскальної політики може стимулювати ділову та інвестиційну активність, так як зниження податків залишає в розпорядженні підприємців значно велику частину грошових коштів, ніж величина зниження рівня податку. (Рис.2)
В В В В В
Сукупний попит ( AD ), Е
В
Y Y ВНП
Рис.2. Наслідки зміни ставки пропорційного податку на ВВП у кейнсіанської моделі.
Тут спрацьовує ефект мультиплікатора. p> Економічний сенс цього ефекту наступний. При зниженні ставки податку збільшується рівень наявного доходу, що призводить до збільшення ефективного попиту у всіх суміжних сферах економіки за аналогією з механізмом інвестиційного мультиплікатора. При зниженні ставок податку з t1 до t2 зменшується величина податкових надходжень до держбюджету з Т1 до Т2, що призводить до зростання наявного доходу і зміщення положення функції попиту вниз. В результаті положення рівноваги А1 в економіці переміщується також праворуч та рівноважний ВВП збільшується (з Y1 до Y2). Нехай значення МРС коливається в межах 0,8, а ставка податку на прибуток поетапно знижується з 28 до 20%. Тоді значення функції попиту при ставці t1 = 28% і t2 = 20% складе відповідно:
АD 1 = a + 0,8 Y (1-0,28) + I = a + 0,576 Y + I
і АD 2 = a + 0,8 Y (1-0,20) + I = a + 0,640 Y + I.
Таким чином, завдяки мультиплікативного ефекту і падіння ставки пропорційного податку, підвищується кут нахилу лінії сукупного попиту, що призводить до зростання рівноважного ВВП.
Однак це положення стосується тільки пропорційних податків. Саме вони відіграють роль автоматичних стабілізаторів економіки. [1. стор 285-287]
В
2.8. Крива Лаффера.
Залежність податкових надходжень від величини податкової ставки була описана А. Лаффера. Графічне зображення зазначеної залежності отримало назву кривої А. Лаффера . (рис.3)
Надходження до держбюджету від податків (Т)
В
Т max
50% 100% Податкова ставка ( t ),%
Рис.3. Крива Лаффера. br/>
Теоретичні дослідження А. Лаффера по впливу податкової ставки на величину ВНП (ВВП) і доходи державного бюджету показали, що при зростанні податкової ставки (t) до 30-40% достатньо високими темпами ростуть і ВВП, і доходи державної скарбниці. Ставка податку 50% є оптимальною. При такій ставці досягається максимальна сума податків T max . При переході 50%-ного бар'єру податкової ставки знижується ділова активність фірм і працівників, збільшуються масштаби тіньової економіки, знижуються доходи бюджету.
Згідно кривої А. Лаффера, збільшення податкових ставок призводить до зростання податкових надходжень лише до певних меж (точка М). Подальше збільшення податкової ставки призведе до надмірності податкового тягаря. Воно веде до відходу багатьох продуктивний з ринку через банкрутства і до ухилення від податків. Результатом зазначених дій стає небажане зменшення податкових надходжень до скарбницю.
На практиці важко дати точну оцінку оптимальної ставки податку tА, після якої податкові надходження починають падати. Так, було встановлено, що в Швеції tА відповідає податковій ставці, рівної приблизно 70%. У середині 80-х рр.. гранична податкова ставка тут була близька до 80% і за цих умов її зменшення могло б призвести до зростання податкових зборів. У Росії зниження податку на прибуток з 35 до 24% і введення єдиної ставки прибуткового податку в 13% також сприяло зростанню податкових надходжень до бюджету.
Росія сьогодні по податковим надходженням явно перебуває не в оптимальній позиції, що перевищує точку М. У результаті запланована величина податкових надходжень, перевищує 50% ВВП, виявилася нереальною. Фактично держава не може отримати і 30-35% ВВП, що спричинить за собою затримку виплати заробітної плати працівникам бюджетних організацій, посилення напруженості із зростанням неплатежів підприемств один одному.
Крива Лаффера показує, що за певних умов зниження податкових ставок може створити стимули для бізнесу, сприяти утворенню додаткових заощаджень і тим самим сприяти інвестиційному процесу. Зменшення банкрутств має сприяти розширенню бази оподаткування, так як кількість платників податків при цьому має зрости.
Однак не слід думати, що зниження ставки податків має відразу ж дати ефект зростання валового національного продукту. Останній відбувається тільки при розширенні інвестиційного процесу...
