ризиками, що зміцнює прагнення бізнесу обмежуватися виключно спекулятивними операціями.
Рівень податкового ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, величини одержуваних їм доходів. Порушення цього принципу підриває дії ринку, зменшує кількість платників податків, зменшує пропозицію товарів. У споживачів надмірна тяжкість оподаткування зменшує попит, що веде до скорочення місткості ринку і тим самим гнітюче діє на стимули виробництва. p> Дуже складний для виконання принцип виключення подвійного і багаторазового оподаткування. Необхідність дотримання цього принципу усвідомлюється усіма державами, але рідко кому вдається повністю йому слідувати. Наприклад, оподаткування акціонерних компаній зазвичай будується на подвійне оподаткування. Податком обкладаються нерозподілений прибуток компанії і дивіденди її членів. Така система діє в країнах Бенілюксу, США, Швеції, Швейцарії, Росії. Рішенням винятку багаторазового оподаткування використовуваного сировини є введення податку на додану вартість. При використанні цього податку надбавка до ціни сировини, що виникає при проходженні продукту за виробничою ланцюжку, обкладається податком усього один раз. Податком обкладаються тільки ті результати діяльності, які додаються до отриманого з поза напівфабрикату.
В оподаткуванні важливо дотримати принцип, що виключає можливість перекладання податкового тягаря. У країнах з розвиненою ринковою економікою податок на прибуток вважається не найкращим податком, так як підприємець зазвичай намагається включити цей податок у ціну з метою компенсації подорожчання витрат. У результаті податковий тягар перекладається на покупця. Саме він оплачує податок, а підприємець виступає, по суті, збирачем цього податку. [7. стор.261-265]
2.5. Система виплати податків.
Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зручними і зрозумілими для всіх суб'єктів оподаткування. У країнах розвиненого ринку основним податком є особистий прибутковий податок або податок на фізичних осіб. У США частка податку на прибуток складає в системі федеральних податків усього лише 10%, в той час як податок на особистий прибуток наближається до його половині. У Росії ж частка прибуткового податку з фізичних осіб становить трохи більше 3% у загальному обсязі всіх платежів. Така структура оподаткування в Росії пояснюється її корінням, які десятиліттями живили суспільство державного соціалізму, організованого на принципах господарювання, що суперечать ринку. У результаті податкова система в Росії стає джерелом господарських деформацій. Це проявляється за такими напрямками:
В· держава стикається зі слабкою збирання податків, оскільки бізнес має безліч способів укрити податки;
В· оподаткування провокує інфляційні процеси, оскільки підприємці прагнуть перекласти податок на відпускні ціни;
В· можливість перекладання податків на плечі покупців підсилює соціальну диференціацію суспільства, поляризацію величин реальних доходів громадян, що загострює соціальну напруженість.
Надалі, у міру зростання доходів населення, Росія повинна змістити акценти оподаткування, збільшивши податки на доходи фізичних осіб, пом'якшуючи оподаткування бізнесу. [10. стор 647-650]
В
2.6. Тяжкість оподаткування.
Тяжкість податкового тягаря вимірюється величиною податкових вилучень, віднесених до валового внутрішнього продукту. p> На неї чинять вплив наступні умови:
В· величи-на отриманих доходів;
В· традиції, склалися в країні;
В· фази примушує-ленного циклу. p> Чим вищі доходи, тим більше частка податкових відрахувань. Розвиток економіки примножує доходи. Це веде до збільшення частки податкових вилучень. Причиною зазначеної залежності є використання прогресивної шкали оподаткування. p> Історія XX в. чітко простежує тенденцію зростання податкових вилучень у країнах з ринковою економікою. Так, до першої світової війни податкові відрахування становили в середньому 10% ВВП. У середині століття ця планка піднялася до 20%. У 90-х рр.. в розвинених державах з рівнем ВВП на душу населення в 15-28 тис. дол. частка податкових вилучень і тяжкість податкового тягаря коливається від 30 до 50% ВВП. У Росії цей рівень переви шается, в той час як у країнах з рівнем розвитку, відповідним російському (ВВП на душу населення близько 5 тис. дол.), тяжкість податкового тягаря не перевищує 30%.
Традиції економічної політики чинять істотний вплив на рівень податкового тягаря. У країнах соціально орієнтованої економіки (шведська модель) цей рівень становить близько 50% ВВП. У країнах, що розвиваються на монетарних принципах, - близько 30% ВВП. Більш високий рівень податків став платою за соціальну стабільність суспільства. Оскільки податки перекладаються на покупця (включаються до відпускні ціни), то в цих країнах відзначається і більш високий рівень цін.
Тяжкі...
