39;єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13) лісовий податок;
14) водний податок;
15) екологічний податок;
16) федеральні ліцензійні збори.
До регіональних податків і зборів належать:
1) податок на майно організацій;
2) податок на нерухомість;
3) дорожній податок;
4) транспортний податок;
5) податок з продажів;
6) податок на гральний бізнес;
7) регіональні ліцензійні збори.
При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської Федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.
До місцевих податків і зборів відносяться:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
3) податок на рекламу;
4) податок на успадкування або дарування;
5) місцеві ліцензійні збори.
Незважаючи на досить велика кількість податків, та інших обов'язкових платежів, найбільш вагому частину в доходах бюджетів всіх рівнів складають податок на прибуток, ПДВ, акцизи, платежі за користування природними ресурсами та прибутковий податок з громадян. На їх частку припадає понад 4/5 всіх податкових доходів консолідованого бюджету.
Розглянемо детальніше, що являє собою кожний з цих податків.
Податок на додану вартість. Додана вартість включає в себе в основному оплату праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, використовуваних на їх виготовлення. Крім того, в додану вартість включається амортизація і деякі інші елементи. Таким чином, податок на додану вартість, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг виробництва та обігу і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати.
Платниками податків ПДВ зізнаються:
а) організації; p> б) індивідуальні підприємці;
в) особи, визнані платниками податків податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської федерації, що визначаються відповідно до митним кодексом РФ. p> Оподатковуваної базою для даного податку служить валова вартість на кожній стадії руху товару від виробництва до кінцевого споживача, тобто тільки частина вартості товарів, нова, зростаюча на черговий стадії проходження товару. Звідси об'єктами оподаткування є обороти з реалізації товарів на території Російської Федерації, в тому числі виробничо-технічного призначення, як власного виробництва, так і придбаних на стороні, а також виконаних робіт і наданих послуг.
Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться на територію Росії в відповідно до встановлених митними режимами, виключаючи гуманітарну допомогу.
Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), які звільняються від податку. Цей перелік є єдиним на всій території Російської Федерації.
Звільняються від податку на додану вартість:
а) послуги у сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим процесом,
б) плата за навчання дітей та підлітків у різних гуртках і секціях,
в) послуги з утримання дітей у дитячих садках, яслах,
г) послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку,
д) ритуальні послуги похоронних бюро, кладовищ і крематоріїв, а також відповідних підприємств;
е) послуги установ культури і мистецтва, релігійних об'єднань, театрально-видовищні, спортивні та інші розважальні заходи.
Звільняються від плати податку на додану вартість науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи, що виконуються за рахунок державного бюджету, та госпдоговірні роботи, що виконуються установами народної освіти. p> Акцизи є непрямим податком, включеним в ціну товару, і оплачується покупцем. Акцизи, як податок на додану вартість, введені в дію з 1 січня 1992 року за одночасної скасування податку з обороту та податку з продажів.
Платниками акцизів є все що знаходяться на території Російської Федерації підприємства та організації, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, колгоспи, радгоспи, а також різні філії, відокремлені підрозділи, що виробляють та реалізують вищезгадані товари, незалежно від форм власності та відомчої належності.
Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, що включає акциз. До числа таких товарів, що підлягають обкладанню акцизами, відносяться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчової сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові автомобілі, вантажні автомобілі ємністю до 25 т., ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю, килими та килимові вироби, хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акцизу враховується в базі оподаткування податком на додану вартість. Окрем...
