ник організації - учасник бойових дій в Афганістані, герой Росс, який має одного утриманця (дитини), отримує за основним місцем роботи оклад у сумі 5 000 руб. У травні передує звітному році він отримав на підприємстві безпроцентну позику в розмірі 250 000 руб. на рік. Позика їм погашена вчасно.
Визначити оподатковуваний сукупний щомісячний дохід і суму ПДФО, підлягає до сплати в бюджет за підсумками звітного року.
Рішення:
Працівнику будуть надані стандартні відрахування в розмірі 500 руб. на нього та 1 000 на утримання дитини. Пільга на дитину застосовується до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, перевищить 280 000 руб. Так як 12 місяців 5000 = 60 000 руб., То відрахування на дитину будуть застосуються протягом усього року, отже, щомісячний дохід складе 5 000 - 1 000 - 500 = 3 500 руб. p> Визначимо неоподатковуваний сукупний щомісячний дохід і суму ПДФО:
Так як співробітник взяв безпроцентну позику, то визначимо матеріальну вигоду:
Сума%, яку повинен сплатити співробітник дорівнює 0.
Розрахуємо суму% виходячи з Вѕ ставки ЦБ РФ: С1 = 250 000 * 25% 210/365 = 35959 руб., Де
250 000 - розмір позики;
25% - ставка рефінансування;
7 місяців - 210дней - кількість днів, у звітному році; (З січня по липень).
365 - кількість днів у році.
Визначимо розмір матеріальної вигоди: Мв. = 35959 - 0 = 35959 руб. p> Отже матеріальна вигода складе 35959 руб. Розрахуємо суму, яку повинен сплатити співробітник: ставка податку становить 35%, отже 35959 35%/100% = 12586 руб. p> Таким чином, у липні у працівника виник оподатковуваний дохід у вигляді матеріальної вигоди 35959 руб. Він підлягає обкладенню податком за ставкою 35%. Розмір податку становить 12 586 руб. Організація повинна обчислювати податок з червня. Утримати та перерахувати податок необхідно буде з будь-якої грошової суми, яку організація виплатить своєму працівнику (починаючи із заробітної плати з серпня). Утримувана сума податку не може перевищувати 50% від грошових виплат. p> 35 959руб. /5 міс. = 7 200 руб. - Дохід за 1 місяць. (Починаючи з серпня). p> Отже працівникові доведеться виплачувати: 12, 586/5 міс. = 2 517 руб. на місяць. (З серпня по грудень включно). p> Визначити оподатковуваний сукупний щомісячний дохід і суму ПДФО:
Січень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Лютий: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 * 13% = 455 руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Березень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Квітень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Травень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Червень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Липень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком. p> Серпень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком.
Вересень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком.
Жовтень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком.
Листопад: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком.
Грудень: 5 000 - 1000 - 500 = 3500 13% = 455руб. (ПДФО). p> 3500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - Сукупний щомісячний дохід оподатковуваний податком.
Список використаної літератури
1. Податковий Кодекс РФ. Частина друга. раю. - М.: ТК Велс, Вид-во Проспект, 2006. - 752с. p> 2. Друга частина Податкового Кодексу РФ (хроніка прийняття, тексти документів, коментарі)// АКДІ "Економіка і життя, 2003. p> 3. Федеральний Закон від 07.07.2003 N 117-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації ". "Російський податковий кур'єр", 2003, № 23
4. Наказ МНС від 10 грудня 2003 р. N БГ-3-03/675 Про затвердження форм податкових декларацій з акцизах і "ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ форми Податкової декларації з акцизів і Інструкцій щодо їх ...
