ання.
У разі якщо раніше визнані доходом сумнівні зобов'язання були виплачені платником податків кредитору, то допускається вирахування на величину виробленої сплати. Ці вирахування виробляється в межах величини, раніше віднесеної на доходи у тому податковому періоді, в якому була проведена виплата.
Приклад: Підприємство мало кредиторську заборгованість перед постачальниками за отримані в січні 2001 року товари в сумі 3400 тис.тенге. Після закінчення 3-х років з моменту утворення боргу, минає термін позовної давності кредиторської заборгованості і підприємство зобов'язане включити 3400 тис.тенге в СГД. У декларації за 2004 рік дана сума включена до СГД, а в березні 2005 року підприємство зуміло розплатитися з кредитором, перерахувавши 4500 тис.тенге з урахуванням штрафів і відсотків. У цьому випадку, підлягає відрахуванню з СГД сплачена сума боргу, тільки в межах раніше включених в доход, тобто - 3400 тис. тенге, без урахування виплачених відсотків і неустойок.
7. Сумнівні вимоги
Сумнівні вимоги - вимоги, що виникли в результаті реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг юридичним особам і індивідуальним підприємцям-резидентам Республіки Казахстан, а також юридичним особам-нерезидентам, що здійснюють діяльність у Республіці Казахстан через постійне представництво, і не задоволені протягом трьох років з моменту виникнення вимоги. Сумнівними також визнаються вимоги, що виникли по реалізованих товарах, виконаних роботах, наданим послугам, і не задоволені у зв'язку з визнанням платника податків - Дебітора банкрутом відповідно до законодавства Республіки Казахстан. p> Віднесення платником податків сумнівних вимог на відрахування проводиться при дотриманні наступних умов:
-прі їх відображення в бухгалтерському обліку на момент віднесення на відрахування;
-за наявності таких документів, оформлених в установленому порядку:
рахунків-фактур; письмового повідомлення податкового органу за місцем реєстрації платника податків про віднесення на відрахування даних витрат.
У разі визнання дебітора банкрутом, додатково необхідно представити рішення суду про визнання дебітора банкрутом і рішення органів юстиції про виключення його з Державного регістра.
8. Відрахування в резерв-ні фонди
Надрокористувач, який здійснює свою діяльність на підставі контракту, укладеного відповідно до законодавства, відносить на відрахування суми відрахувань до фонду ліквідації наслідків розробки родовища (резервний фонд), пов'язані із завершенням операцій з надрокористування на цьому родовищі.
Розмір і порядок відрахувань до фонду ліквідації наслідків розробки родовищ встановлюються контрактом на надрокористування.
Банки та організації, що здійснюють окремі види банківських операцій, мають право на відрахування суми витрат з створенню провізії (резервів) проти наступних сумнівних і безнадійних активів, умовних зобов'язань: депозитів, включаючи залишки на кореспондентських рахунках, розміщених в інших банках; кредитів (за винятком фінансового лізингу), наданих іншим банкам і клієнтам; дебіторської заборгованості за документарними розрахунками і гарантіям; умовних, зобов'язань за непокритим акредитивам, випущеним або підтвердженим гарантіям. p> 9. Витрати на науково-дослідні, проектні, вишукувальні та дослідно-конструкторські роботи
Витрати на науково-дослідні та науково-технічні роботи, крім витрат на придбання основних засобів, їх установку та інших витрат капітального характеру, відносяться на відрахування. Підставою для віднесення таких витрат на відрахування є проектно-кошторисна документація, акт виконаних робіт та інші документи, що підтверджують проведення відповідних науково-дослідних робіт.
10. Витрати по страхових премій
Страхові премії, що підлягають сплаті (Сплачені) страхувальником за договорами страхування, за винятком страхових премій за договорами накопичувального страхування, підлягають відрахуванню за класами страхування в межах, встановлених уповноваженим органом з регулювання і нагляду за страховою діяльністю за погодженням з Міністерством фінансів Республіки Казахстан. p> Банки - учасники системи колективного гарантування (страхування) вкладів (депозитів) фізичних осіб вправі відносити на відрахування суми обов'язкових календарних, додаткових і надзвичайних внесків, перерахованих у зв'язку з гарантуванням (страхуванням) вкладів (депозитів) фізичних осіб.
11. Витрати на соціальні виплати
Витрати, нараховані платником податків з оплати тимчасової непрацездатності працівників, відпустки по вагітності та пологах, підлягають відрахуванню. Відрахування підлягають також витрати, спрямовані на виплату відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я у зв'язку з виконання...
