align=top>
500
Сформовано резерв по сумнівних боргами у попередньому році
50 0000
Борг за організацією, визнаною банкрутом
30 000
Внесла до статутного фонду дочірньої організації обладнання
25000
Подарувала фірмі-партнеру телевізор
15 000
На матеріальному складі виявлено недостача сировини
8000
Буфетне обслуговування
6000
Транспортне обслуговування
13 000
РАЗОМ
627600
Сума податку = 840 000-979 102 +55 000-0-30 000 = - 114 102 руб. - Збиток
МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.Афріканда В»поставляє лікарські препарати ТОВВ« Неон В». У січні було укладено договір на суму 250 000 руб., в т.ч. ПДВ 38136 руб., закупило МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.АфрікандаВ» препарати у ТОВ В«ЛюксВ» на суму 150 000 руб., в т.ч. ПДВ 22881 руб., Що підтверджують документи, отримані від постачальника (рахунок, накладна і рахунок-фактура). p> Сума податку до сплаті до бюджету = 38136-22881 = 15255 руб.
Середньорічна вартість нерухомого майна за 2006 рік = 558369 руб. Сума податку на майно = 558369 * 2,2% = 12284 руб., протягом 9 місяців 2006 року були сплачені авансові платежі в розмірі 9 184 руб. Сума податку до сплати в бюджет = 12284-9184 = 3100 руб. p> МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.Афріканда В»є 2 транспортним кошти ГАЗ - 22172 і ВАЗ - 2121. Сума транспортного податку обчислюється виходячи із ставки податку, податкової бази і коефіцієнта, що визначається відповідно до п.3 статті 362 НК РФ з кожному транспортному засобу.
Сума податку за 9 місяців 2007 року = 1725 руб. (Додаток 5)
Облікові регістри представлені на малюнку 2.
Рис. 2. Облікові регістри
2. Аналітична частина
Основні порушення МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.АфрікандаВ» при відображенні обліку з податку на прибуток:
- не своєчасно і не в повному розмірі вносять до бюджету належні до сплати суми податку;
- не ведуть облік отриманих ними протягом календарного року доходів і зроблених витрат, пов'язаних з витяганням доходів;
- не представляють у передбачених цим Законом випадках податковим органам декларації про доходи та витрати за формою, що встановлюється Державною податковою службою Російської Федерації, інші необхідні документи і відомості, що підтверджують достовірність зазначених у декларації даних;
- не виконують інші обов'язки, передбачені законодавчими актами.
- не здійснюється відрахування всіх витрат, пов'язаних з діяльністю МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.Афріканда В», за винятком випадків, коли відрахування таких витрат створює можливості для ухилення від оподаткування, як доходу підприємств, так і фізичних осіб на значні суми, а контроль за обгрунтованістю витрат утруднений або неможливий. p> Серйозною проблемою, пов'язаною ухиленням від оподаткування, є завищення витрат у МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.АфрікандаВ» в обліку. Однією з форм такого завищення є укладення договорів про фіктивне наданні послуг. У цьому випадку кошти за нібито надані послуги перераховуються фірмі, що не передбачає продовжувати свою діяльність до податкової перевірки. p> Гроші переводяться в готівкову форму і далі повертаються за вирахуванням винагороди за послуги. В інших випадках фіктивні договори можуть використовуватися для перерахування коштів афіновані особам у податкових притулках, іноді це просто є оплатою за продукцію іншого підприємства, спожиту мають ставлення до власників або керівників фірми фізичними особами. Довести неправомірність віднесення на собівартість цих послуг як правило неможливо. p> Однак частина шляхів використання послуг з метою заниження оподатковуваного доходу можна зробити менш ефективними, якщо приймати до відрахування такі послуги тільки у разі, якщо вони надані фірмами, що мають відповідну податкову історію та ліцензію, отримання та продовження якої буде обумовлено повної і своєчасної сплатою податків. p> До таких послуг належать витрати на рекламу, на юридичні послуги, послуги науково-дослідного характеру, маркетинг. Крім того, до фірм, які не мають податкової історії слід застосовувати утримання податку на прибуток у джерела виплат з повної суми платежу.
Для того, що б не було ніяких порушень МУЗ В«Міська лікарня п.г.т.АфрікандаВ» необхідно:
- своєчасно обчислюват...
