и встановлюються НК. При введенні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єкта РФ можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Місцеві органи самоврядування теж можуть прийняти рішення про податкові пільги при введенні місцевого податку.
Податкові пільги мають велике економічне і соціальне значення для країни. Вони використовуються державою як важливий інструмент регулювання економічних процесів. Змінюючи їх розмір, воно може позитивно чи негативно впливати на виробництво. Крім того, для фізичних осіб податкові пільги покращують їхній матеріальне становище і послаблюють нерівність. Однак при встановленні сприятливого податкового режиму вони можуть викликати обмеження доходів бюджету. Проводячи політику податкових пільг, держава повинна враховувати інтереси трьох суб'єктів:
1) держави, щоб податкові пільги не знизили прибутковості бюджету;
2) юридичних осіб , щоб податкові пільги не викликали скорочення виробництва і не впливали на темпи економічного
зростання;
3) населення, щоб податкові пільги не привели до соціальних конфліктів зважаючи нерівномірності їх розподілу.
За податками і зборів надаються такі види
пільг у відповідно до НК:
• неоподатковуваний мінімум об'єкта податку, тобто мінімальна частина об'єкта, яка виключається з обкладення;
• вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта оподаткування;
• звільнення від сплати податків окремих категорій платників;
• зниження податкових ставок;
• цільові податкові пільги, включаючи відстрочку або розстрочку зі сплати податку.
Відстрочка або розстрочка - особливо важливий вид податкових пільг в умовах нестачі у підприємств засобів. Відстрочка або розстрочка по сплаті податку - це зміна терміну сплати податку за наявності підстав на термін від 1 до 6 місяців з одноразовою або поетапної сплатою платником податку суми заборгованості.
Особливим видом податкових пільг є інвестиційний податковий кредит , який являє собою така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності підстав надається можливість протягом певного терміну і в певних межах зменшувати свої платежі. Підставою для такого кредиту є:
перше, проведення організацією НДДКР або технічного переозброєння власного виробництва, по-друге , здійснення організацією впроваджувальної або інноваційної діяльності, в тому числі створення нових технологій;
третє , виконання організацією особливо важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону або надання його особливо важливих послуг населенню. Інвестиційний податковий кредит надається з податку на прибуток (дохід), а також у регіональних і місцевих податках на термін від 1 року до 5 років. У кожному звітному періоді суми, на які зменшуються платежі з податку, не можуть бути більше 50% розміру відповідних платежів. Розмір кредиту не повинен перевищувати 30% вартості обладнання.
Інвестиційний податковий кредит надається на підставі заяви організації та оформляється договором встановленої форми. Договір передбачає порядок зменшення податкових платежів, суму кредиту, термін дії договору, нараховуються на суму кредиту відсотки, порядок погашення кредиту. [3, с. 127]
Крім розглянутих загальних пільг, за кожним конкретним податком встановлюються спеціальні преференції, які знижують податкову базу і, отже, оклад податку.
У зв'язку з великою різноманітністю податкових пільг по конкретних податках, які не тільки скорочують податкові надходження, але значно ускладнюють розрахунки податкової бази, Російська держава зменшує їх кількість. Особливо це стосується таких податків, як податок на прибуток, ПДВ.
Держава не тільки заохочує підприємців та фізичних осіб податковими пільгами, а й застосовує фінансові санкції до тих, хто порушує податкове законодавство.
Податкові санкції - це міра відповідальності за порушення податкового законодавства, за вчинення податкового правопорушення. Вони встановлюються у вигляді грошових стягнень (штрафів).
Податкові санкції покликані:
по-перше, протистояти отриманню додаткових доходів платниками податків шляхом необгрунтованого підвищення цін на свою продукцію;
по-друге, виключити порушення в обчисленні розмірів податків, а також необгрунтованого отримання податкових пільг; по-третє, перешкоджати отриманню різних переваг зважаючи монопольного становища на ринку, по-четверте, не допускати вилучення додаткового доходу за рахунок спекулятивних операцій з цінними паперами;
по-п'яте, забезпечити своєчасну і повну сплату податків до бюджету.
У НК РФ міститься наступне визначення: податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платни...
