ка податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ встановлена ​​відповідальність (106 ст.).
До відповідальності за податкове правопорушення можуть залучатися організації, а також фізичні особи. Окремо виділені порушення, вчинені податковими агентами.
Розрізняють податкове правопорушення: умисне або
по необережності.
Правопорушення вважається умисним, якщо особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій або бездіяльності.
Правопорушення вважається необережним, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і
могло це усвідомити.
У Податковому кодексі передбачаються обставини, за яких особа, яка вчинила податкове правопорушення, не притягується до відповідальності:
- відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;
- особа, вчинила правопорушення, не досягло до моменту вчинення діяння 16 років;
- витікання строку позовної давності (3 роки з дня вчинення).
Крім того, встановлюються обставини, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, якими визнаються:
а) збіг тяжких особистих або сімейних обставин;
правопорушення вчинено під впливом погрози чи примусу в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
б) інші обставини, які податковим органом чи судом можуть бути визнані пом'якшуючими.
Основні групи правопорушень, відповідальність за які регламентується НК РФ:
• дії платників податків, що перешкоджають здійсненню податкового контролю (Безпосередньо пов'язані зі сплатою податків і внесків);
• дії платників податків, порушують порядок сплати податків (безпосередньо пов'язані з сплатою податків і внесків);
• порушення вимог податкового законодавства з боку банків.
При порушенні строку сплати податку платник податків, платник зборів або податковий агент платять пені. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку щодо сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дні сплати податку або збору.
Розмір пені встановлений рівним 1/300 ставки рефінансування ЦБР. Пеня оплачується одночасно із сплатою податку і збору або після їх сплати у повному обсязі.
Чи не нараховується пеня на суму недоїмки при неможливості її погасити платником податків, якщо за рішенням суду або податкового органу припинені операції в банку або накладено арешт на майно.
Залучення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення здійснюється в протягом трьох років. Податкові санкції стягуються з платника податків тільки в судовому порядку.
Крім відповідальності за податкові правопорушення, посадові особи підприємств і організацій несуть адміністративну відповідальність за порушення податкового законодавства.
Фізичні особи, які вчинили злочин у податковій сфері, несуть кримінальну відповідальність. Статті 194, 198, 199 Кримінального кодексу передбачають різні види покарання за ухилення від сплати податку, внесків до позабюджетних фонди в особливо великих розмірах.
3 Проблеми та шляхи вдосконалення оподаткування підприємств
Проведена податкова реформа є одним з найважливіших чинників забезпечення економічного зростання розвитку підприємницької активності, ліквідації тіньової економіки, залучення до Росії повномасштабних іноземних інвестицій.
Сьогодні в нашій країні створена абсолютно нова основа правового регулювання податкових відносин. Однак, як показує аналіз, у податковому законодавстві Росії чимало прогалин, протиріч і ще невирішених проблем. [14, с. 3]
Головна проблема Податкового кодексу РФ, як видається, полягає в тому, що він не розкриває комплексний характер податкових відносин як спеціальних владних відносин, що виникають у процесі оподаткування.
У Кодексі немає згадки про Конституцію РФ, тобто, що до податкових "владним" відносин застосовуються конституційні принципи і норми. У ньому, крім функцій податкових органів, детально не визначається участь в податкових владних відносинах жодного державного органу, включаючи Уряд РФ. Між тим Уряд, згідно зі ст. 15 Федерального конституційного закону "Про Уряді Російської Федерації ", розробляє і реалізує податкову політику. [2, с.33]
Є й інші невирішені проблеми сучасного податкового законодавства в Росії:
-запроваджувані податки не підкріплюються економіко - правовий аргументацією; немає посилань на конституційні засади встановлення того чи іншого податку; немає зв'язку бюджетних інтересів і інтересів платника податків;
-поняття мети подат...
