зована продукція покупцеві
62
90-1
5733
3. Нараховано суми, ПДВ, акцизів, сплачувані з виручки за реалізовану продукцію, роботи, послуги, якщо в облікову політику прийнято оподаткування В«по оплатіВ»
90-3
76
875
4. Списані управлінські витрати на реалізацію продукції підприємства
90-8
26
491
5. Визначено позитивний фінансовий результат від реалізації продукції наприкінці звітного місяця
90-9
99
362
Для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в плані рахунків бухгалтерського обліку призначений рахунок 99 В«Прибутки та збитки В».
Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) повинен складатися з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а так само інших доходів і витрат. За дебетом рахунка 99 В«Прибутки та збиткиВ» відображаються збитки (втрати, витрати), а по кредиту - прибутки (доходи) організації. Зіставлення дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.
На рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ» протягом звітного року повинні відображатися:
- прибуток або збиток від звичайних видів діяльності - в кореспонденції з рахунком 90 В«ПродажіВ»;
- сальдо інших доходів і витрат за звітний період - в кореспонденції з рахунком 91 В«Інші доходи і витрати В»;
- нараховані платежі податку на прибуток і платежі по пересчетам з цього податку з фактичного прибутку, а також суми належних податкових санкцій - в кореспонденції з рахунком 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ».
Прибуток юридичної особи, зареєстрованої згідно із законодавством Російської Федерації, обкладається податком на прибуток, який сплачують юридичні особи.
Нормативним документом, що регулює оподаткування прибутку є Глава 25 В«Податок на прибуток організації В». Базою для оподаткування у юридичних осіб є сума прибутку, що виявляється в бухгалтерському обліку як кредитове сальдо по рахунках 90 В«ПродажіВ» і 91 В«Інші доходи і витратиВ». p> У зв'язку з введенням податкового обліку визначення оподатковуваного прибутку проводиться в регістрах податкового обліку. p> Розрахунки з бюджетами (федеральним, регіональними, місцевими) здійснюють шляхом перерахування нарахованих відповідно з розрахунком платежів з розрахункового рахунку організації. Ці розрахунки відображаються на рахунку 68 В«Розрахунків з податків і зборівВ», до якого відкритий субрахунок В«Розрахунки з податку на прибутокВ». Ставка податку на прибуток становить 24% (6,5% перераховується до федерального бюджету, 17,5% у регіональний). На підставі розрахунків авансових платежів до бюджету, протягом кварталу і податку з фактичного прибутку по кредиту цього рахунку щомісяця нараховуються суми податку на прибуток, належні бюджету. Нараховані у Протягом звітного періоду авансові платежі до бюджету з податків на прибуток і суми, за цими податками виходячи з фактичного прибутку (в остаточний розрахунок) повинні відносити в дебет рахунку 99 В«Прибутків і збитківВ» на субрахунок 99.2 В«Податок на прибуток В». Запис по нарахуванню податку на прибуток наступна:
Д-т 99 В«Прибутки та збитки В»К-т 68В« Розрахунків з податків і зборів В».
Таким чином, на субрахунку 99.2 В«Податок на прибутокВ» рахунки 99 В«Прибутки та збиткиВ», повинна відбиватися сума, що підлягає внеску до бюджету. Факт перерахування грошових коштів до бюджету відображається записом:
Д-т 68 В«Розрахунків з податків і зборів В»К-т 51В« Розрахунковий рахунок В». p> Сальдо за субрахунку 68.4 В«Розрахунки з податку на прибутокВ», що відкривається до рахунку 68 В«Розрахунків з податків і зборів В», характеризує фактичні результати розрахунків організації по платежах податку на прибуток. Дебетове сальдо означає суму переплати податку до бюджету, кредитове - суму, належну бюджету на дану звітну дату.
По закінченні звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 В«Прибутки та збиткиВ» закривається. При цьому заключним записом сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ» в кредит (дебет) рахунку 84 В«Нерозподілений прибутокВ».
Основні записи за операціями формування кінцевого фінансового результату діяльності підприємства представлені в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2
Кореспонденція рахунків за операціями формування кінцевого фінансового результату діяльності...
