09 «³дкладені податкові активиВ». У рядку 141 Звіту відображають різницю між дебетовим і кредитовим оборотами за рахунком 09.
Відкладені податкові зобов'язання відображаються по рядку 142. Коли витрати в бухгалтерському обліку визнаються пізніше, а доходи раніш, ніж у податковому обліку, у підприємства з'являються відкладені податкові зобов'язання. Наприклад, якщо підприємство, яке розраховує податок на прибуток касовим методом, відвантажило продукцію, але грошей за неї не отримало. При цьому сума податку на прибуток, яку підприємство повинно буде доплатити, називається відкладеним податковим зобов'язанням. Для того щоб порахувати цей показник, оподатковувану тимчасову різницю треба помножити на ставку податку на прибуток.
По рядку 150 Форми № 2 відображається поточний податок на прибуток, який відображений в декларації з цього податку. Сума поточного податку відображається у Формі № 2 у круглих дужках. p> Отриманий результат повинен збігатися з податком на прибуток, який відображений в декларації з цього податку. Сума поточного податку відображається у Формі № 2 у круглих дужках. p> Чистий прибуток утворюється після сплати з оподатковуваного прибутку податків та інших обов'язкових платежів. Чистий прибуток залишається у повному розпорядженні підприємства.
Нерозподілений прибуток - це чистий прибуток за мінусом її використаної суми на накопичення і споживання.
Інформаційної базою для відображення показників формування прибутку є бухгалтерська звітність В«Звіт про фінансові результатиВ» (Форма № 2) (Додаток № 1). У Формі № 2 прибуток відображається по рядку 190 за звітний період. Це кінцевий фінансовий результат за мінусом податку на прибуток. Крім того, тут наведена величина прибутку за попередній період діяльності підприємства.
Основні правила щодо заповнення Звіту про прибутки і збитки (Ф-2):
- показники звіту повинні бути у тисячах (мільйонах) рублів;
- суми треба взяти без десяткових знаків;
- негативні показники записують у круглих дужках.
1.3 Облік фінансових результатів та розрахунків з податку на прибуток
Облік фінансових результатів від основної діяльності на підприємстві здійснюється на рахунку 90 В«ПродажіВ» (залежно від облікової політики). За дебетом рахунка відображається витрати від основної діяльності, за кредитом рахунку отримані доходи. Отриманим доходом є виручка від продажу товарів, надання послуг. p> Д-т 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В», 76В« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В» і К-т 90 В«ПродажіВ».
До рахунку 90 В«ПродажіВ» відкриті такі субрахунки:
90-1 "Дохід";
90-2 В«Собівартість продажівВ»;
90-3 В«Податок на додану вартість В»;
90-9 В«Прибуток/збиток від продажуВ». p> За кредитом субрахунка 90-1 "Дохід" враховуються надходження активів визнаються виручкою з ПДВ. p> За дебетом субрахунка 90-2 В«Собівартість продажівВ» враховується собівартість продажів, по яких на субрахунку 90-1 "Дохід" визнана доходом.
За дебетом субрахунка 90-3 В«Податок на додану вартістьВ» враховується сума податку на додану вартість, належний до одержання від покупця (замовника).
Субрахунок 90-9 В«Прибуток/збиток від продажуВ» призначений для виявлення фінансового результату (Прибуток або збиток) від продажів за звітний місяць. p> Записи по субрахунками 90-1 "Дохід", 90-2 "Собівартість продажівВ», 90-3 В«Податок на додану вартість В», 90-4В« Акцизи В»виробляються накопичувально протягом звітного року. Щомісяця зіставленням сукупного дебетового обороту за субрахунками В», 90-2 В«Собівартість продажівВ», 90-3 В«Податок на додану вартість, 90-4В« Акцизи В»і кредитового обороту по субрахунку 90-1 "Дохід" визначається фінансовий результат (прибуток або збиток) від продажів за звітний місяць. Це т фінансовий результат щомісяця (заключними оборотами) списується з субрахунку 90-9 В«Прибуток/збиток від продажуВ» на рахунок 99 В«Прибутки та збиткиВ». Таким чином, синтетичний рахунок 90 В«ПродажіВ» сальдо на звітну дату не має.
По закінченні звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 90 В«ПродажіВ» (крім субрахунка 90-9 В«Прибуток/збиток від продажуВ»), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 90-9 В«Прибуток/збиток від продажуВ». h5> Таблиця 1.1
Кореспонденція рахунків за операціями виявлення фінансового результату від основної діяльності на рахунку 90 В«ПродажіВ»
Зміст операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1.Спісаніе собівартості реалізованої продукції
90.2
43
4005
2. Реалі...
