и, беруть участь у їх вчиненні чи у розподілі отриманих фінансових результатів.
За результатами аналізу податкової та бухгалтерської звітності, а також з урахуванням іншої наявної інформації визначається остаточний перелік питань, що підлягають виїзної податкової перевірці в конкретній організації.
Програма документальної перевірки затверджується керівником інспекції або його заступником.
Виїзна податкова перевірка починається з ознайомлення з установчими документами, що визначають правовий статусу юридичної особи. В установчих документах визначено його найменування, місце перебування, порядок управління діяльністю, предмет і види господарської діяльності.
При перевірці звертається увага на передбачений установчими документами порядок розподілу отриманої прибутку, в тому числі у вигляді виплати дивідендів, відсотків. У разі встановлення при подальшій перевірці напрямку дивідендів по акціях на збільшення статутного капіталу організації, суми таких дивідендів, належних акціонерам - фізичним особам, підлягають включенню в податкову базу.
Крім установчих документів, знайомляться з затвердженим керівником організації наказом по обліковій політиці, визначальним способи і порядок ведення бухгалтерського обліку та відображення господарських операцій у відповідних облікових регістрах.
У ході документальної перевірки вивчається прийнята в організації система та умови оплати праці, зафіксовані у відповідних положеннях, колективних та індивідуальних договорах і контрактах, укладених з працівниками відповідно до норм трудового законодавства.
При перевірці знайомляться з діючою системою заохочення та закріплення працівників, надання або оплати за рахунок засобів організації різного роду соціальних і матеріальних благ, вартість яких підлягає включенню до сукупного доходу фізичних осіб (оплата харчування, придбання проїзних квитків, навчання у вищих навчальних закладах, вручення подарунків до святкових та ювілейних дат, оплата проїзду до місця проведення відпустки і назад тощо).
Якщо, наприклад, організацією здійснені внески по пайовій участі у будівництві житла, отримання банківських кредитів для видачі працівникам цільових позик на оплату житла, виділення коштів на видачу безоплатних субсидій з будівництва житла, необхідно ознайомиться з документами, що визначають порядок і умови покращення житлових умов працівників перевіреній організації. При встановленні в ході перевірки фактів придбання та будівництва житла за рахунок коштів організації, переданого безоплатно у власність працівникам та іншим фізичним особам, необхідно перевірити правильність оподаткування доходів таких осіб, які підлягають збільшенню на суму ринкової вартості отриманого в натуральній формі доходу (Квартири, котеджу, дачі). p> Якщо об'єкт аудиту укладала договори міни з фізичними особами, необхідно перевірити дотримання еквівалентності обміну, передбачене для таких договорів цивільним законодавством.
При перевірці достовірності та повноти податкового обліку використовуються наступні джерела інформації:
- накази і розпорядження про прийом на роботу;
- розрахунково-платіжні відомості;
- податкові картки;
- дані синтетичного обліку за рахунком № 70 В«Розрахунки з персоналом з оплату праці В»;
- облікові регістри, що відображають виплати за договорами цивільно-правового характеру (договір підряду, возмездного надання послуг та виконання робіт, оренди, доручення, комісії, агентські, довірчого управління, поступки права вимоги, купівлі - продажу, договору позики, пайової участі у будівництві тощо), якщо однією зі сторін за такими договорами виступає фізична особа, яка отримує від об'єктів аудиту доходи в грошовій або натуральній формі, а також у вигляді матеріальної вигоди;
- документи (завірені копії документів), що підтверджують право на стандартні податкові відрахування з оподатковуваного доходу (на працівника, його дітей та утриманців), на звільнення від сплати податку у джерела отримання доходу у зв'язку з постановкою на податковий облік в податковому органі (наприклад, на підставі свідоцтва про державну реєстрацію підприємця), згідно з нормами міжнародних договорів і угод (заява за формою № 5);
- з 01.01.05 повідомлення, видані інспекціями Федеральної податкової служби, для надання майнового податкового відрахування у податкового агента;
- документи, що підтверджують витрати фізичних осіб за операціями купівлі - продажу цінних паперів, якщо вони приймалися до заліку джерелом виплати доходу;
- дані платіжних документів на перерахування платежів з податку на доходи фізичних осіб з даними, наявними в податковому органі.
При перевірці обгрунтованості списання з підзвітних осіб сум, включаючи видані на службові відрядження, слід мати на увазі, що в такі поїздки на підставі розпорядження керівника перевіряється організації можуть направлятися тільки працівники даної організа...
