их витрат за аналізовані періоди. p> Така загальна методика складання гнучкого бюджету, використовувана на ряді підприємств.
Наступний етап - аналіз відхилень між статтями статичного та гнучкого бюджетів. Якщо фактична величина змінних витрат за статтею відхилилася від статичного бюджету, але не перевищує планового показника за гнучким бюджету, дане відхилення можна вважати нормальним.
Перевищення витрат від планових показників за гнучким бюджету на наперед певну суму (За статтею витрат або по ЦФО в цілому) розглядається детально з метою визначення чинників виникнення даного відхилення. Взагалі, сприятливим вважається відхилення, що надає позитивний вплив на операційний прибуток, тобто збільшує її, і навпаки.
Варто відзначити, що інструмент гнучкого бюджетування доцільно застосовувати також і в рамках варіаційного аналізу, до остаточного затвердження бюджету.
У висновок складемо послідовність дій процесу формування гнучкого бюджету:
1. Формування статичного бюджету (бюджету доходів і витрат підприємства). p> 2. Визначення формату гнучкого бюджету, що включає статичний бюджет.
3. Розподіл та затвердження витрат підприємства на постійні та змінні.
4. Розрахунок коефіцієнта залежності статей змінних витрат від виручки.
5. Заповнення гнучкого бюджету та аналіз відхилень.
У цілому проведений аналіз показав, що однією з найбільш значних функцій ефективно реалізованої системи бюджетування на підприємстві є перш все функція аналізу відхилень фактичних показників від планових, у процесі якого виявляються величини відхилень і причини їх виникнення. Виявлені відхилення між бюджетними показниками і фактичними служать в першу чергу базою для оцінки діяльності кожного центру відповідальності за підсумками бюджетного періоду і прийняття регулюючих рішень.
Оскільки бюджетні дані включають витрати, розраховані для прогнозованого обсягу реалізації, а фактично зроблені витрати відносяться до фактичного обсягу, то їх порівняння некоректне. Особливо актуально це для великих виробничих компаній, більша частина витрат яких є саме змінними (умовно-змінними). ​​
Для коректного порівняння планові та фактичні показники повинні ставитися до одного обсягу реалізації, тому, перш ніж приймати рішення про розподіл відповідальності між виділеними центрами відповідальності за відхилення, слід скоригувати бюджетні дані, перерахувавши їх для фактичного обсягу реалізації (виручки від реалізації).
Цією мети служить так званий гнучкий бюджет , який забезпечує можливість розрахунку розміру статей витрат для різних рівнів виручки в діапазоні можливих значень (під діапазоном можливих значень мається на увазі сукупність рівнів виручки, з якими організація передбачає працювати в даному часовому періоді) і визначення відхилень бюджетних даних від фактичних, викликаних зміною обсягу виручки в порівнянні з раніше прогнозованим.
Основою для гнучкого бюджету є осно...
