в, а також формування на базі первинних документів балансових і звітних даних.
Змінюється характер і цілі управління банком. Від рішення багато в чому випадкових, спонтанних ситуацій на ринку цінних паперів, кредитів, валюти і різного роду банківських послуг банки переходять до вироблення довгострокової політики. Роль внутрішнього аудиту в розробці перспективної програми розвитку банку висока. Він повинен забезпечувати оцінку стану системи прийняття рішень в банку і відповідність обраної тактики розвитку комерційної діяльності банку цілям, визначеним його акціонерами (учасниками) і закріпленими відповідними документами.
Рішення даної задачі передбачає прийняття акціонерами (учасниками) банку концепції розвитку кредитної організації в поточному фінансовому році з кількісними і якісними критеріями діяльності банку.
Служба внутрішнього контролю повинна надавати керівництву банку висновок про реалістичність досягнення банком поставлених цілей, а також пропозиції про систему внутрішніх організаційних заходів, які необхідно вжити для їх досягнення. Це висновок повинен базуватися на попередньому аналізі динаміки результатів фінансово-господарської діяльності банку, точності фінансового планування, прогнозування та оптимізації основних банківських ризиків.
Особлива увага повинна бути приділено розгляду всіх аспектів здійснення кредитної політики з більш докладним вивченням питань, пов'язаних з наданням великих кредитів одному позичальнику або групі пов'язаних позичальників, що призводить до концентрації кредитних ризиків.
Внутрішній контроль при здійсненні фінансових операцій повинен бути спрямований на:
- дотримання індивідуальних лімітів відкритих позицій дилерів і брокерів, обсягів видаваних і що залучаються однією особою ресурсів;
- встановлення обсягу операцій і операцій, понад якого рішення про проведення операції або операції приймаються вищим керівником або постійно діючим колегіальним органом (кредитним комітетом, Правління і т. п.).
Одним з важливих елементів діяльності служби внутрішнього аудиту є ознайомлення керівництва банку з усіма порушеннями в діяльності підрозділів і окремих співробітників, розробка і прийняття своєчасних і ефективних рішень, спрямованих на усунення виявлених недоліків і порушень у діяльності банку.
На цьому етапі співробітники служби внутрішнього контролю повинні мати право видавати тимчасові (до рішення керівництва банку) припису з метою недопущення дій, результатом яких може стати порушення федерального законодавства, нормативних актів, стандартів професійної діяльності, прийняття на себе банком надмірних ризиків, що може призвести до серйозних фінансових втрат.
Важливе місце в діяльності служби внутрішнього аудиту займає контроль за адекватним відображенням операцій банку в обліку та звітності, відповідністю даних синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку, що відповідає і поставленої Центральним банком завд...
