В· журнал-ордер № 2 (заповнюється на підставі виписки і платіжних доручень - виписка видається банком, якщо є рух на розрахунковому рахунку);
В· головна книга (рахунок 51 - розрахунковий рахунок: Дт - суми, що надійшли на розрахунковий рахунок, Дт 51-Кт 62 - розрахунки з замовниками, Дт 60-Кт 51 - оплата постачальникам).
Насамперед аудитор встановлює, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків необхідно перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Основна інформація по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитор повинен перевірити, підтверджена чи кожна операція, відображена у виписці, відповідними первинними документами. Якщо у виписці будуть виявлені підчистки і не обумовлені в письмовому вигляді виправлення, потрібно провести зустрічну перевірку в установі банку. p align="justify"> При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
В· порядок ведення облікових регістрів;
В· чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
В· своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
В· чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку.
На початку перевірки обов'язково звіряють залишки на рахунках за виписками банку і за обліковими регістрами, а також обороти і залишки по рахунках 51 В«Розрахункові рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», 57 В«Переклади в дорозі В»в облікових регістрах і в Головній книзі.
Перш за все, слід звірити залишки на рахунках грошових коштів періоду, що перевіряється у виписках банку, регістрах бухгалтерського обліку (журналах-ордерах, відомостях, Головній книзі) і звітності. За наявності розбіжностей необхідно виявити їх причини. При перевірці надійшли на рахунки грошових коштів встановлюється правильність їх обліку та повнота зарахування. Перераховану покупцями виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками обліку реалізації (90 В«ПродажіВ», 91 В«Інші доходи і витратиВ») і за рахунками обліку розрахунків з покупцями і замовниками (62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» і 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»). Надходження грошових коштів від інших дебіторів (за договорами оренди, простого товариства, штрафних санкцій тощо) перевіряють за даними виписок і прикладеним до них документам. Аудитори повинні перевірити наявність договорів...
