апери на зберіганні в депозитарії". В В В В В В В
2.3. Додатковий капітал .
До добавочному капіталу належать:
В· Емісійний дохід, виникає від первинного продажу акцій банку за ціною, що перевищує номінальну;
В· Приріст вартості майна банку, що виникає при переоцінці майна;
В· Вартість безоплатно отриманого майна.
Додатковий капітал обліковується на балансовому рахунку No 106. Пасивні рахунки другого порядку відкриваються в розрізі зазначених джерел.
Переоцінка майна проводиться за рішенням Уряду РФ (див. стор). p> Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного предмета майна. p> Засоби, що обліковуються на рахунку No 10601, можуть бути списані при зменшенні вартості майна при проведенні переоцінки, вибуття або реалізації майна. br/>
В
2.4. Фоpмиpования та облік фондів банку .
Фонди банку формуються, як правило, з прибутку банку, крім випадків прямо обумовлених. Комерційні банк утворює фонди згідно з Статутом банку.
За економічним змістом бувають фонди накопичення і фонди споживання.
Обов'язковою є наявність резервного фонду.
Облік фондів ведеться на рахунках:
В· резервний (балансовий рахунок No 10701);
В· спеціальні фонди (Балансовий рахунок No 10702);
В· накопичення (балансовий рахунок No 10703);
В· інші фонди (балансовий рахунок No 10704);
Резервний фонд.
Порядок формування та використання резервного фонду регулюється Положенням про порядок його формування та використання від 23 грудня 1997 р. N 9-П.
Джерелом поповнення резервного фонду є чистий прибуток банку.
У резервний фонд спрямовуються кошти за рішенням акціонерів (пайовиків) банку. p> Кошти резервного фонду служать для покриття збитків.
Розмір резервного фонду повинен бути не менше 15% від статутного капіталу. У разі, якщо фактичний розмір менше цієї величини, банк зобов'язаний не менше 5% прибутку щорічно направляти до резервного фонду до досягнення необхідної величини.
Відрахування до резервного фонду понад мінімальної величини виробляються в розмірах, передбачених Статутом банку.
Як було зазначено, кошти резервного фонду враховуються на балансовому рахунку No 10701. Рахунок відкривається і ведеться на балансі головного офісу банку.
За кредитом рахунку проводяться суми надходжень до резервний фонд у кореспонденції з рахунком NoNo 705.
За дебетом рахунку проводяться суми по покриттю збитків. p> У разі закінчення року зі збитком, комерційний банк покриває отриманий у звітному році збиток за рахунок зменшення резервного фонду:
Дебет рах. No 10701 "Резервний фонд"
Кредит рах. No 704 "Збитки". p> У разі, якщо розмір резервного фонду перевищує установлений мінімум, то, за рішенням зборів учасників банку, кошти, в частини перевищує мінімальний розмір фонду можуть бути капіталізовані у статутний капітал.
Спеціальні фонди.
Комерційні банки утворюють такі спеціальні фонди, як фонди накопичення і споживання, а також спеціальні фонди.
Одним із спеціальних фондів є фонд індексації амортизаційних відрахувань (раніше рахунок No 012).
Також відкривається фонду для нарахування зносу за окремими видами МШП (формений одяг та ін.)
Фонди накопичення.
Банк може утворювати фонди накопичення (для розвитку і зміцнення матеріальної бази - покупки основних засобів, будівництва будівель).
Фонди накопичення, що представляють собою нерозподілений прибуток, зарезервовану в якості фінансового забезпечення виробничого і соціального розвитку кредитної організації та інших аналогічних заходів щодо створення нового майна. У бухгалтерському обліку фонди накопичення обліковуються на рахунках аналогічного назви. Суми в кредит цього рахунку зараховуються з рахунку з обліку використання прибутку звітного року.
Фонди накопичення, як правило, не списуються. Дебетові записи за цими фондами можуть мати місце лише у випадках:
В· погашення збитку звітного року;
В· розподілу сум прибутку, зарезервованих у фондах накопичення, між засновниками кредитної організації в установленому порядку;
В· списання за рахунок коштів фондів нагромадження витрат, пов'язаних зі створенням нового майна, але за встановленим порядком не включаються до первісної вартості створюваного майна (об'єкта) - у кореспонденції з рахунком з обліку капітальних вкладень;
Фонди споживання.
В· матеріального заохочення (Премії персоналу, соціальні витрати, навчання персоналу);
В· голови правління банку;
В· інші фонди.
