копичувальні рахунки кредитних організацій при випуску акцій "
Кредит рах. No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій". p> Банк - емітент зобов'язаний у триденний термін перелічити суму, прийняту в оплату акцій з основного кореспондентського рахунку в ЦБ РФ на накопичувальний рахунок. p> При розблокуванні накопичувального рахунку по збору грошових коштів в рублях за передплатою за акції ці кошти зараховуються на основний кореспондентський рахунок банку в ЦБ РФ:
Дебет рах. No 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій"
Кредит рах. No 30208. p> Дебет рах. No 60322 "Розрахунки з іншими кредиторами"
Кредит рах. No 102 "Статутний капітал" по окремих особових рахунках акціонерів на номінальну вартість реалізованих акцій
Кредит рах. No 10602 "Емісійний дохід" на суму різниці між коштами, отриманими банком при реалізації акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість, і номінальною вартістю акцій.
Операції по рахунках ДЕПО.
Після рішення про випуск акцій (для бездокументального форми) або отримання бланків акцій (сертифікатів) для документальної форми і реєстрації їх випуску, емітовані акції підлягають обліку на рахунках ДЕПО.
Якщо банк веде реєстр самостійно, то облік виробляється на активному рахунку 98000 "Цінні папери на зберіганні в депозитарії ", а якщо передає ведення незалежному реєстратору - то на рахунку No 98010.
У пасиві облік ведеться на рахунку No 98090 "Цінні папери поза звернення ". p> Після укладення договорів продажу акцій вчиняється проводка:
Дебет рах. No 98090
Кредит рах. No 98070 "Цінні папери, обтяжені зобов'язаннями ".
Після підбиття результатів та складання звіту, продані акції списуються з рахунку No 98070 в кореспонденції з рахунком No 98040 "Цінні папери власників". p> Не реалізовані акції списуються проводкою:
Дебет рах. No 98090
Кредит рах. No 98000. p> Після отримання акціонерами сертифіката акцій:
Дебет рах. No 98040
Кредит рах. No 98000
2.2. Облік акцій, викуплених у акціонерів.
Облік власних акцій (паїв), викуплених у акціонерів (пайовиків), ведеться на балансовому рахунку No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), викуплені банком "за ціною покупки.
Різниця між балансовою (номінальною) вартістю та фактичною ціною купівлі або продажу власних акцій відноситься відповідно на рахунки з обліку доходів і витрат.
При купівлі власних акцій за ціною вище номінальної вартості здійснюється проведення:
Дебет рах. No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), викуплені банком "на суму номінальної вартості
Дебет рах. No 702 на суму перевищення покупної вартості акцій над номінальною
Кредит рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (Поточного) рахунку продавця. p> У разі купівлі власних акцій за ціною нижче номінальної вартості робиться наступна проводка:
Дебет рах. No 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), викуплені банком "на суму номінальної вартості
Кредит рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (поточного) рахунку продавця
Кредит рах. No 701 на суму перевищення номінальної вартості акцій над покупної.
Одночасно вносяться відповідні зміни до аналітичний облік за балансовим рахунком з обліку статутного капіталу.
Викуплені банком акції, випущені в документарній формі, зберігаються як готівка. На всі акції, що враховуються за рахунком 105, ведеться опис із зазначенням номера, серії, номінальної вартості.
Подальший продаж акцій відображається за кредитом рахунка No 105 і дебетом рахунків з обліку грошових коштів або розрахункового (поточного) рахунку покупця.
Позитивна різниця між балансовою (номінальною) вартістю і продажною ціною акції стосується дебет рах. No 70102. p> Негативна ра зница стосується кредит рах. No 70204. p> Одночасно вносяться зміни в аналітичний облік з обліку статутного капіталу.
За рішенням кредитної організації на викуплені частки (Акції) може бути зменшено статутний капітал банку. p> Зменшення розміру статутного капіталу шляхом погашення власних акцій, викуплених у учасників банку, відбивається наступній проведенням:
Дебет рахунків No 102 "Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій "або No 103" Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок привілейованих акцій "
Кредит рахунки No 10501 "Власні акції, викуплені в акціонерів ". p> Одночасно робиться наступна проводка по позабалансових рахунках ДЕПО:
Дебет рахунки No 98090 "Цінні папери поза звернення"
Кредит рахунки No 98000 "Цінні п...
