ків номерів рахунки другого порядку складається з п'яти знаків і будуватися шляхом додавання праворуч до номера шляхом рахунки другого порядку.
Для відображення операцій, за якими сальдо може бути або дебетове, або кредитове, передбачається наявність 6 парних рахунків - активного і пасивного. На початку операційного дня операції починають відбиватися за рахунком, наявному сальдо на початок дня. Якщо в кінці дня на рахунку утворюється протилежне сальдо, то воно переноситися на відповідний парний рахунок.
Особові рахунки аналітичного обліку відкриваються по кожному балансовому і позабалансовому рахунком синтетичного обліку за видами врахованих коштів, цінностей, з підрозділом їх за призначенням і власникам. Видані позики враховуються в особових рахунках, відкритих за цільовим призначенням позик відповідно до договорами кредитування і по ссудозаемщик.
При відкриття особових рахунків вони реєструються у банку в спеціальній книзі, в якій для кожного балансового рахунку другого порядку відводяться окремі листи. Ця книга є класифікатором особових рахунків відкритих у банку. У них реєструються відкриваються підприємствам, організаціям і установам розрахункові та поточні рахунки і субрахунки.
Позабалансові рахунки використовуються для обліку цінностей та документів, які не впливають на актив і пасив балансу, що надходять у банк на зберігання, інкасо або комісію, а так само для обліку бланків суворої звітності, бланків цінних паперів і т.д.
Позабалансові рахунку (так само як і балансові) умовно поділяються на активні і пасивні, а так само рахунки першого і другого порядку. Порядок побудови номера рахунку також аналогічний балансовими рахунками.
Під лізингом зазвичай розуміють довгострокову оренду рухомого та нерухомого майна або договір оренди машин і устаткування, куплених орендодавцем для орендаря з метою їх виробничого використання при збереженні права власності на них за орендодавцем на весь термін договору. Крім того, лізинг можна розглядати як специфічну форму фінансування вкладень в основні фонди за посередництва кредитної організації, яка набуває для третьої особи майно і віддає його в оренду на довгостроковий період. Таким чином, кредитна організація кредитує орендаря. Тому лізинг іноді називають В«Кредит-орендаВ», так як орендар зобов'язується погасити вартість цього майна в розстрочку протягом кількох років у міру внесення орендних платежів.
По закінченні терміну дії договору лізингу орендар може завершити орендні платежі і повернути своє майно, він може також укласти новий договір лізингу або викупити майно за ціною, погодженою з орендодавцем.
Для відображення операцій в обліку клієнт повинен представити в кредитну організацію:
- договір лізингу;
- доручення кредитної організації на придбання обладнання;
- розрахунок орендної плати;
- графік платежів.
Облік операцій, пов'язаних з лізингом, ведеться на активному рахунку № 608 "Фінансова оренда (лізинг)". Призначення рахунку: облік орендарем (лізингоотримувачем) операцій, пов'язаних з отриманням майна за договором фінансової оренди (лізингу), а також його амортизації.
На рахунках другого порядку враховуються:
- на рахунку N 60804 "Майно, отримане у фінансову оренду (лізинг) "враховується лізингове майно, якщо за умовами договору фінансової оренди (лізингу) воно обліковується на балансі лізингоодержувача. Рахунок активний;
- на рахунку N 60805 "Амортизація основних засобів, отриманих у фінансову оренду (Лізинг) "відображається нарахована орендарем (лізингоотримувачем) амортизація основних засобів, отриманих в лізинг, відповідно до прийнятого в облікову політику кредитної організації методом нарахування амортизації. Рахунок пасивний;
- на рахунку N 60806 "Орендні зобов'язання "враховуються зобов'язання кредитної організації-орендаря (Лізингоотримувача), що підлягають сплаті за договором. Рахунок пасивний. p> За дебетом рахунку N 60804 відображається вартість основних засобів, отриманих у фінансову оренду (лізинг), у кореспонденції з рахунком з обліку капітальних вкладень.
За кредитом цього рахунку вартість лізингового майна списується:
- при переході його у власність орендаря (лізингоотримувача) в кореспонденції з рахунками з обліку основних засобів;
- при його поверненні в встановлених випадках орендодавцю (лізингодавцю) в кореспонденції з рахунками вибуття (реалізації) майна.
Аналітичний облік за рахунком N 60804 ведеться в розрізі договорів і інвентарних об'єктів.
За кредитом рахунку N 60805 відображається нарахована амортизація в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
За дебетом цього рахунку суми нарахованої амортизації списуються:
- по лізинговому майну, перекладному в складу власних основних засобів, у кореспонденції з рахунками обліку амортизації;
- при...
