лтерському обліку робляться проводки за дебетом рахунка 90 субрахунка 3 В«ПДВВ», 4 В«АкцизиВ». Так як і в бухгалтерському, у податковому обліку з виручки від реалізації виключаються ПДВ, акцизи бухгалтеру досить скласти довідку про розмір виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва. Ця довідка і буде первинним обліковим документом, що підтверджує дані податкового обліку. Довідка заповнюється щокварталу або щомісяця залежно від специфіки діяльності організації. p align="justify"> Якщо організація сплачує щомісячно авансові платежі, з фактично одержаного прибутку, то довідка формується щомісяця.
Якщо ж організація сплачує щомісячні авансові платежі виходячи з суми квартальних платежів попереднього періоду, то необхідність у розрахунку податкової бази, а отже, і у формуванні податкових регістрів виникає у організації щокварталу.
Таким чином, регістр обліку виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва при збігу порядку формування виручки в бухгалтерському та податковому обліку може мати спрощену форму.
У ряді випадків глава 25 НК РФ містить правила визначення виручки, відмінні від правил бухгалтерського обліку. Це відноситься до обліку сумових різниць, відсотків по комерційному кредиту, експортних мит у випадку застосування ст. 40 НК РФ. У бухгалтерському обліку величина доходів від реалізації визначається з урахуванням сумових різниць, що виникають у випадках, коли оплата проводиться в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті (умовних грошових одиницях). p align="justify"> Відповідно до Федерального закону від 29.05.2002 № 57-ФЗ, п. 7 ст. 271 і п. 9 ст. 272 НК РФ організації зобов'язані відображати сумові різниці в разі попередньої оплати. Сумова різниця визнається у продавця в разі попередньої оплати на дату реалізації товаров (робіт, послуг). Для податкового обліку сумових різниць доцільно відкрити аналітичний рахунок В«Сумова різницяВ» до рахунку 90-1, оскільки в податковому обліку згідно зі ст. 316 НК РФ виникають сумові різниці включаються до складу позареалізаційних доходів (витрат) залежно від виниклої різниці. У складі виручки за правилами бухгалтерського обліку відображаються відсотки по комерційному кредиту. У бухгалтерському обліку робляться такі записи:
Дебет 62 Кредит 90-7 В«Проценти за комерційним кредитомВ» - у складі виручки відображені щомісячні відсотки по комерційному кредиту;
Дебет 90-7 Кредит 68 В«ПДВВ» - відображено ПДВ з сум щомісячних відсотків по комерційному кредиту.
У податковому обліку відповідно до ст. 316 НК РФ сума виручки визначається на дату реалізації (тобто переходу права власності) і включає в себе суму відсотків, нарахованих від моменту відвантаження до моменту переходу права власності на товар. p align="justify"> Відсотки, нараховані за користування товарним кредитом, з моменту переходу пр...
