ДВ перед бюджетом аудитори повинні:
. вивірити залишки по Головній книзі;
. скласти зведену відомість і проаналізувати дані рахунки розрахунків з ПДВ;
. вивірити дані за деклараціями, поданими до податкових органів;
. проаналізувати правильність застосування ставок податку;
. перерахувати заборгованість з ПДВ за звітний період;
. проаналізувати правильність застосування пільг по ПДВ відповідно до законодавчими актами;
. визначити періодичність сплати ПДВ;
. провести вибіркову перевірку правильності складання документації та розрахунків з податку шляхом порівняння з даними банківських виписок щоб уникнути пені та штрафів.
Особливу увагу аудитор повинен приділити правомірності застосування податкових відрахувань по ПДВ. Виконання робіт з аудиту податкових вирахувань може бути розділене на два етапи. На першому етапі проводиться попередня оцінка існуючої в організації системи обчислення ПДВ. На другому етапі здійснюється перевірка правильності обліку ПДВ за об'єктом придбання цінностей, робіт, послуг та правомірності податкових відрахувань.
Попередня оцінка полягає в аналізі елементів системи оподаткування та визначення факторів, що впливають на податкові показники. Аудитор з'ясовує:
. який порядок підготовки, обороту та зберігання документів податкового обліку та податкової звітності, відображення оподатковуваних оборотів в регістрах бухгалтерського та податкового обліку, яким чином відбувається узагальнення цих даних і як визначається податкова база;
. при проведенні яких операцій найбільш великий ризик помилок;
. чи ведеться окремий облік і яка його методика;
. чи здійснюються операції, що звільняються від оподаткування;
. чи представлені в податкові органи відповідні документи, що підтверджують право організації на звільнення згідно ст. 145 НК РФ або застосування податкових відрахувань;
. чи проводиться звірка статей податкових декларацій з даними синтетичного обліку та податковими регістрами посадовими особами в кінці звітного періоду.
2.4 Аудиторські процедури перевірки облікової політики в частині сплачуваних податків
Приступаючи до перевірки розрахунків з бюджетом, аудитори повинні користуватися нормативними документами, з урахуванням всіх внесених до них змін і доповнень. На початковому етапі доцільно з'ясувати, за якими податками і платежами підприємство веде розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами. Для цього аудитор може запросити робочий план рахунків або простежити вивчити дані головної книги в частині аналітичних субрахунків до рахунку 68. Аудитор перевіряє відповідність положення облікової політики законодавству РФ і дотримання положень у процесі здійснення діяльності.
Якщо аудиторська перевірка здійснюється за 2008 рік, то аудитору слід встановити наявність на підприємстві облікової політики для цілей оподаткування.
Особливу увагу аудитору при перевірці слід звернути на закріплення в обліковій політиці для цілей оподаткування способів і методів для розрахунку оподатковуваної бази і...
