заповнюється лише рядок 1180, а в рядку 1420 ставиться прочерк. Якщо показник за кредитом рахунку 77 виявився більше ніж показник за дебетом рахунка 09, заповнюється лише рядок 1420 балансу. А в рядку 1180 ставиться прочерк.
Рядок 1190 присвячена іншим позаоборотних активів. У ній слід відображати тільки несуттєві показники. Це випливає з листа Мінфіну Росії від 24 січня 2011 № 07-02-18/01. Так що все залежить від критерію суттєвості, встановленого компанією для тих чи інших активів. Наприклад, інших необоротних активів (несуттєвими) можуть бути витрати, пов'язані з незавершеними НДДКР, витрати на ремонт основних засобів, видані аванси на будівництво будівель і пр.
Рядок 1100 «Разом необоротних активів» Вона є узагальнюючої. Формула така: Рядок 1100=рядок 1110 + рядок 1120 + рядок 1130 + рядок 1140 + рядок 1150 + рядок 1160 + рядок 1170 + рядок 1180 + рядок 1190
Розділ II містить у собі сім рядків. Розглянемо їх по порядку.
Рядок 1210 «Запаси». У цьому рядку треба відобразити інформацію про матеріали, товарах, готової продукції та незавершеному виробництві. Також до запасів відноситься господарський інвентар, недорога офісні меблі, канцтовари та інше. Іншими словами, це все майно, яке враховують за правилами ПБУ 5/01. Щоб заповнити рядок 1210 балансу, потрібно скласти дебетове сальдо рахунків 10, 11, 41, 43 та інших [21].
Рядок 1220 присвячена вхідному ПДВ. У цьому рядку балансу треба показати залишок сум ПДВ, які постачальники та підрядники пред'явили компанії. При цьому станом на 31 грудня організація так і не прийняла податок до відрахування або не включила ПДВ у витрати у вартості куплених речей (робіт, послуг). Наприклад, це можливо, якщо ще не отримані рахунки-фактури або при виробництві товарів з тривалим циклом. Ось цей залишок і висить за дебетом рахунка 19 - його потрібно перенести в рядок 1220 активу бухгалтерського балансу.
Рядок 1230 «Дебіторська заборгованість»: формально наказ № 66н не вимагає розділяти дебіторську на короткострокову та довгострокову. Проте, дане правило закріплено в пункті 19 ПБО 4/99. Так що істотну суму заборгованості має сенс виділити в окремий рядок. Тобто расшифруйте показник по рядку 1230.
Якщо підприємство формує резерв по сумнівних боргах, суму дебіторської заборгованості треба показувати в рядку 1230 за мінусом відрахувань у резерв. Таким чином, треба скласти дебетове сальдо рахунків 62, 60, 76 та інших. Далі з отриманої суми відніміть кредитове сальдо рахунку 63.
У рядку 1240 відображаються дані про короткострокових фінансових вкладеннях. Тут мова йде про активи з терміном обігу або погашення трохи більше 12 місяців. Наприклад, це позики, видані на термін менше року. Якщо компанія формує резерв під зниження вартості фінансових вкладень, тоді показник у рядку 1240 балансу відображається за мінусом відрахувань до даний резерв [16, с. 169].
Інформацію про безпроцентних позиках некоректно показувати в рядку 1240 балансу. Адже такі позики за своєю суттю не є фінансовими вкладеннями. Тому логічніше відобразити дані про видані безпроцентних позиках в складі дебіторської заборгованості по рядку 1230.
Показник по рядку 1240 не формують відомості про грошові еквівалентах (наприклад, термінових вкладах).
