витрат, що входять до складу матеріальних оборотних активів (ЗиЗ):
ЗиЗ=стр.1210 + стр.1220; (3.1.1)
) власні оборотних коштів (ВОК), що враховують власний капітал і резерви, необоротні активи:
СОС=ряд 1300 - стр.1100; (3.1.2)
) власні та довгострокові позикові кошти (СДІ), у складі яких додаткові короткострокові зобов'язання, що включають кредити банків, позики, інші довгострокові зобов'язання з термінами погашення більше 12 місяців після звітної дати:
СДІ=(стор. 1300 + стор 1400) - стор 1100; (3.1.3)
) загальна величина основних джерел формування запасів і витрат (ові), які складають власні та довгострокові позикові джерела, короткострокові кредити і позики
ОВИ=ряд (1300 + 1400 + 1510) - стор 1100. (3.1.4)
Таким чином, СОС, СДІ і ОВИ являють собою потенційні джерела формування необхідних запасів і витрат.
Також потрібно здійснити розрахунок показників забезпеченості запасів і витрат джерелами формування, що характеризують:
) надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів:
; (3.1.5)
) надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат:
; (3.1.6)
) надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат:
. (3.1.7)
Після розрахунку необхідних показників перейдемо до формування трехкомпонентного вектора, що характеризує тип фінансової ситуації:
(3.1.8)
(3.1.9)
Так на підставі формул 2.1.8 і 2.1.9 можна виявити тип фінансової стійкості:
{1; 1; 1} - відповідає абсолютної фінансової стійкості підприємства;
{0; 1; 1} - характеризує достатню фінансову стійкість (гарантована платоспроможність);
{0, 0, 1} - говорить про нестійкому фінансовий стан, але існуючої ймовірності його поліпшення в майбутньому;
{0, 0, 0} - констатує кризовий фінансовий стан.
Результати розрахунків представимо в таблиці 3.1.1. З її даних видно, що критичний тип фінансової стійкості на початку періоду змінився абсолютної фінансовою стійкістю, в зв'язку чим катастрофічна зона підприємницького ризику постала в безризиковому варіанті.
Фінансову ситуацію можна представити у вигляді шкали втрати підприємством фінансової стійкості. Для правильного її побудови необхідно попередньо структурувати дані бухгалтерського балансу: позиції активу розділити на нефінансові і фінансові активи, а позиції пасиву - на власний і позиковий капітал. При цьому до фінансових активів відносяться в даному випадку грошові кошти та фінансові вкладення, які відповідають групі активів А1.
Таблиця 3.1.1
Розрахункові значення показників фінансової стійкості, тис.р.
№ п / пПоказательНа початок звітного періодаНа кінець звітного періодаІзмененіе (+ ;-) тис.р.% 1234561Общая величина запасів і затрат2 0701 230-84059,422 Наявність власних оборотних средств7801 +620840207,693 Наявність власних і довгострокових позикових джерел- функціонуючий капітал січня 6502 +620970158,794 Загальна величина істочніков1 7803 0401 260170,795? СОС - 1 2903901 68...
