а також ті борги, за якими відповідно до цивільного законодавства зобов'язання припинене внаслідок неможливості його виконання, на підставі акту державного органу або ліквідації організації. [2]
Сума резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної в останній день місяця інвентаризації дебіторської заборгованості та обчислюється таким чином:
по сумнівних боргах з терміном понад 90 днів - резерв формується в розмірі 100% заборгованості;
по сумнівних боргах з терміном від 45 до 90 днів - резерв формується в розмірі 50% заборгованості;
по сумнівних боргах з терміном до 45 днів - резерв не формується.
Якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву менше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів платника податку за підсумками звітного періоду. У разі якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву більше, ніж сума залишку попереднього звітного (податкового) періоду, різниця підлягає включенню у позареалізаційні витрати рівномірно протягом звітного (податкового) періоду. У разі якщо платник податків прийняв рішення про створення резерву, витрати по списанню боргів і позик, визнаних безнадійними, здійснюються тільки за рахунок суми створеного резерву. У разі, якщо сума створеного резерву менше суми безнадійних боргів і позик, які підлягають списанню, різниця (збиток) підлягає включенню до складу позареалізаційних витрат.
6. Порядок формування податкової бази
Глава 25 НК РФ визначила принципово новий підхід до порядку обчислення і формування бази оподаткування з податку на прибуток: платники податку на прибуток повинні визначати доходи і витрати для цілей оподаткування одним з двох методів - методом нарахування або касовим методом . Згідно ст. 271-273 НК РФ при методі нарахування доходи і витрати визнаються такими у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження (виплати) грошових коштів. При касовому методі за основу визнання доходів і витрат приймається день надходження коштів на розрахунковий рахунок банку (або в касу) і відповідно фактична оплата витрат.
Податковою базою для цілей оподаткування прибутку визнається грошове вираження прибутку. Доходи і витрати платника податку враховуються в грошовій формі. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У разі якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток, то в даному звітному (податком) періоді податкова база визнається рівною нулю. Збиток, отриманий у звітному (податковому) періоді, може бути перенесений на майбутнє через зменшення податкової бази по податку на 30% протягом наступних 10 років.
Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податку самостійно. Розрахунок податкової бази повинен містити наступні дані: період, за який визначається податкова база (з початку податкового періоду наростаючим підсумком); суму доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді; суму витрат, вироблених в звітному (податком) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації; прибуток (зби...
