тків обов'язок по сплаті податків може бути забезпечена порукою. У силу поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати в повному обсязі обов'язок платника податків по сплаті податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми податку та відповідних пенею. Порука оформляється відповідно до цивільного законодавства РФ, ГК РФ, договором між податковим органом і поручителем. При невиконанні платником податків податкового обов'язку зі сплати податку, забезпечених порукою, поручитель і платник податків несуть солідарну відповідальність. Примусове стягнення податку та належних пенею з поручителя проводиться податковим органом у судовому порядку. Після виконання поручителем своїх обов'язків у відповідно до договору до нього переходить право вимагати від платника податків сплачених ним сум, а також відсотків за цими сумами і відшкодування збитків, понесених у зв'язку з виконанням обов'язку платника податків. Поручителем вправі виступати юридична або фізична особа. За однією обов'язки по сплаті податку допускається одночасна участь кількох поручителів.
Правовідносин, виникають при встановленні поручительства в якості заходів щодо забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, застосовуються положення цивільного законодавства РФ, якщо інше не передбачено законодавством про податки і зборах. Зазначені правила застосовуються також у відношенні поручительства при сплаті зборів.
Пеня. Пеня - це грошова сума, яку платник податків, платник зборів або податковий агент повинні виплатити в разі сплати належних сум податків або зборів, у тому числі податків, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарiв через митний кордон РФ, в більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни. Сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплати сум податку або збору і незалежно від застосування інших заходів забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, а також заходів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дня сплати податку або збору. Не нараховуються пені на суму недоїмки, яку платник податків не міг погасити в силу того, що за рішенням податкового органу або суду були припинені операції платника податків у банку або накладено арешт на майно платника податків. Подача заяви про надання відстрочки (розстрочки), податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту не зупиняє нарахування пені на суму податку, що підлягає сплаті. Пеня за кожен день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору. Процентна ставка пені приймається рівною 1/300 діючої в цей час ставки рефінансування Банку Росії. Пені сплачуються одночасно з сплатою сум податку і збору або після сплати таких сум у повному обсязі. Пені можуть бути стягнуті примусово за рахунок грошових коштів платника податків на рахунках в банку, а також за рахунок іншого майна платника податків у порядку, передбаченому ст. 46-48 НК РФ. Примусове стягнення пені з організацій провадиться в безспірному порядку, а з фізичних осіб - в судовому порядку. p> Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації, податкового агента - організації, платника збору - організації або платника податків - індивідуального підприємця. Призупинення операцій по рахунках в банку застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збору. Призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком. Зазначене обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільним законодавством РФ передує виконання обов'язку щодо сплати податків і зборів. Фактичним підставою зупинення операцій за розрахунковими рахунках в банку є:
1) невиконання платником податків-організацією у встановлені строки обов'язку по сплаті податку;
2) неподання цими платниками податків податкової декларації до податкового орган протягом двох тижнів після закінчення встановленого строку подання такої декларації;
3) відмова від подання платником податків-організацією та платником податків - індивідуальним підприємцем податкових декларацій. У цьому випадку призупинення операцій за рахунками скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного операційного дня, наступного за днем ​​подання цими платниками податків податкової декларації.
Рішення про призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку приймається керівником (його заступником) податкового органу, який надіслав вимога про сплату податку. У цьому випадку рішення про зупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в б...
