податковий період;
4) податкова ставка;
5) порядок обчислення податку;
6) порядок і терміни сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.
3. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ ЗІ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
3.1 Стягнення податку, збору, пені за рахунок грошових коштів, майна, що знаходяться на рахунках платника податків
НК РФ виходить з того, що обов'язок по сплаті податків і зборів повинна виконуватися платником податків добровільно. Однак по відношенню до платників податків (Платникам зборів), що не виконують добровільно свої обов'язки по сплаті податків (зборів), НК РФ передбачає можливість примусового виконання цього обов'язку.
Згідно п. 1 ст. 45 НК РФ стягнення податку з організацій провадиться в безспірному порядку, якщо інше не передбачено НК РФ. Стягнення податку з організації не може бути вироблено в безспірному порядку, якщо обов'язок по сплаті податку заснована на зміні податковим органом:
1) юридичної кваліфікації угод, укладених платником податків з третіми особами;
2) юридичної кваліфікації статусу і характеру діяльності платника податку.
У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін проводиться стягнення податку за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків у банку, шляхом стягнення податку за рахунок іншого майна платника податків у порядку, передбаченому ст. 47 і 48 НК РФ. p> Стаття 47 НК РФ встановлює ряд умов для звернення стягнення податку, а також пенею за рахунок майна платника податків.
Стягнути недоїмки з податків може тільки податковий орган, при недостатності або відсутності грошових коштів на рахунках платника податків (або податкового агента) або відсутності інформації про рахунки платника податків (податкового агента), і тільки в межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку.
Обгрунтоване рішення про звернення стягнення на майно організації виноситься керівником (Його заступником) податкового органу. У цьому рішенні необхідно вказати на те, що платник податків має невиконання обов'язків по сплаті податку і збору і що стягнути цю заборгованість за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках даної організації, не представляється можливим через відсутність на них необхідного грошового залишку.
3.2 Забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і зборів
У для забезпечення сплати податків і зборів, строк сплати яких був змінений, в Відповідно до рішення про його зміну термін переноситься під заставу майна або за наявності поручительства. Способи забезпечення виконання обов'язку по сплати податків або зборів, порядок та умови їх застосування встановлюються гл. 9 НК РФ. p> Виконання обов'язки щодо сплати податків і зборів може забезпечуватися такими способами:
1) заставою майна;
2) поручительством;
3) пенею;
4) призупиненням операцій по рахунках в банку;
5) накладенням арешту на майно платника податків.
Застава майна. У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків і зборів обов'язок по сплаті податків і зборів може бути забезпечена заставою. Застава майна оформляється договором між податковим органом і заставодавцем. Заставодавцем може бути як сам платник податків або платник збору, так і третя особа.
При невиконанні платником податків або платником збору обов'язки по сплаті належних сум податку або збору та відповідних пенею податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості заставленого майна в порядку, встановленому цивільним законодавством РФ. Предметом застави може бути майно, стосовно якого може бути встановлений заставу з цивільного законодавству РФ. Предметом застави за договором між податковим органом і заставодавцем не може бути предмет застави за іншою договором. При заставі майно то залишатися у заставодавця або передаватися за рахунок коштів заставодавця податковому органу (заставодержателю) з покладанням на останнього обов'язку щодо забезпечення схоронності закладеного майна. Вчинення будь-яких угод щодо закладеного майна, у тому числі операцій, що здійснюються з метою погашення сум заборгованості, може здійснюватися тільки за погодженням з заставодержателем. До правовідносин, вознікающіі м при встановленні застави як способу забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і зборів, застосовуються положення цивільного законодавства, якщо інше не передбачено законодавством про податки і зборах.
Порука. У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті пода...
