реднє вивчення діяльності підприємства починається з визначення його профілю, обсягу валюти балансу, реалізації продукції, різних фінансових результатів і т.д. Попереднє судження про роботу підприємства здійснюється по найважливіших показників, що характеризує загальні результати і ефективність діяльності. Такий аналіз дає можливість, не розкриваючи внутрішнього змісту показників і факторів, що впливають на них, у загальних рисах охарактеризувати роботу підприємства і визначити найважливіші напрями більш поглибленого аналізу [11, с. 69].
Горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом. Розраховують абсолютне і відносне відхилення (в коефіцієнтах або у відсотках). Так, розрахунок змін у відсотках необхідний для того, щоб показати, як обсяг даної зміни співвідноситься з базовою величиною показника. За базу приймають один з попередніх років або (при аналізі балансів) одну з попередніх дат (початок року, наприклад).
Абсолютні відхилення і процентні зміни необхідно розглядати разом, щоб відчувати значимість кожного відсотка в грошовому вираженні. Важливо також співвідносити зміни ряду показників. Так, якщо виручка від реалізації продукції зросла на 5%, а прибуток від продажів - на 4%, то правомірний висновок про зниження рентабельності продукції тощо
Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових, фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.
У вертикальному аналізі виявляється процентне співвідношення різних структурних складових і підсумкового значення комплексного показника. Для цього підсумкову сумарну цифру приймають за 100%, а потім обчислюють процентні частки кожної складової (у балансовому звіті підсумок являє собою суму активів або суму зобов'язань і власного акціонерного капіталу, у звіті про прибутки та збитки - обсяги надходжень або продажів) [11, с . 71]. Отримана в результаті відомість відсотків називається звітом звичайного формату.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда формуються можливі значення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективний, прогнозний аналіз.
Аналіз тенденцій або трендовий аналіз можна вважати різновидом горизонтального аналізу, в якому процентні зміни розраховуються не за дві року, а за кілька послідовних років. Важливість трендового аналізу обумовлена ??тим, що, з його допомогою, досліджуючи тривалі періоди, можна встановити фундаментальні зміни в характері діяльності підприємства. Крім фінансових звітів більшість західних компаній подає зведення по основній діяльності і дані з інших найважливіших показниками за п'ять років або більш тривалі терміни.
Для виявлення змін в родинних позиціях за будь-який період в трендовом аналізі використовуються індекси і більш складні формули трендів. В індексі один рік - базисний, береться за 100%. З ним співвідносяться показники інших років.
Аналіз відносних показників (фінансових коефіцієнтів) - це розрахунок відносин даних звітності, визначення взаємозв'язків показників. Відносний показник має цінність, однак застосува...
