ою утворення або ліквідації підприємства з метою мінімізувати податкові зобов'язання. Як бачимо, запропонована ставка близька до ставки податку на витрати підприємств. Однак такий підхід був би несправедливим по відношенню до тих категорій громадян, які споживають менше прожиткового мінімуму. Справедливіше застосовувати прогресивну шкалу оподаткування, побудовану, наприклад, по чотирьох рівнях. Перший рівень відповідає споживанню в межах прожиткового мінімуму, збільшеного на ставку податку на витрати фізичної особи на споживання для другого рівня шкали (у нашому випадку - на 5%). На витрати фізичних осіб у межах першого рівня (105% прожиткового мінімуму) податок не нараховується. Другий рівень шкали утворюють витрати, що перевершують перший її рівень до рівня середньої заробітної плати по країні, податок з таких витрат стягується за мінімальною ставкою 5%. Третій рівень - витрати на споживання понад розміру середньої заробітної плати аж до трьох її розмірів, ставка податку збільшується до 7,5%. Четвертий рівень - споживання на суму понад три середніх заробітних плат, ставка податку повинна становити 10%.
Зрозуміло, шкала може мати іншу градацію, більші чи менші ставки, які повинні бути відкориговані у ході випробування. Але це справа майбутнього. Сьогодні через відсутність підтримки зі сторони вчених і посадових осіб, як нам представляється, реалізація викладеного підходу у фіскальній політиці держави була б несвоєчасної, але деякі концептуальні положення, стосуються прямого оподаткування витрат, вже можуть бути втілені в життя в Як один із заходів щодо подолання фінансової кризи.
У Нині багато секторів української економіки контролюються монополіями. За рахунок встановлення монопольно високих цін вони отримують надприбутки, приховувані менеджерами у витратах. Прив'язка розміру податку до витрат створює мотивацію до їх зниження і введення нових технологій і засобів виробництва. Тому оподаткування витрат монополій замість оподаткування їх прибуток не тільки істотно зменшило б їх витрати, а й стабілізувало цінову ситуацію в країні. Особливо ефективним, на нашу думку, було б застосування податку на витрати для структур, що надають медичні, освітні, туристичні послуги, а також, як переконує досвід Індії, для ресторанів і готелів.
Доробок, стосуються прямого оподаткування витрат, можуть бути використані також для подолання фінансової кризи в банківському секторі. Тут доцільно скористатися пропозиціями І. Фішера зі звільнення від оподаткування тієї частини доходу громадян, яка спрямовується на заощадження та інвестиції. Розвиваючи цю ідею стосовно до умов України, ми пропонуємо законодавчо звільнити від оподаткування ту частину доходу фізичної особи, яка йде в банк на строковий депозит (терміном не менше року) або інвестується в державні цінні папери. Здійснення цієї пропозиції буде сприяти швидкому відновленню довіри до банківського сектору і стимулювати придбання населенням цінних паперів держави. Втрати місцевих бюджетів, Пенсійного і соціальних фондів компенсуються за рахунок збільшення податкових надходжень від банків та зростання виробництва і споживання внаслідок розширення кредитування і фінансування економіки, а також впливу мультиплікативного ефекту. За нашими розрахунками, у разі, якщо громадяни направлять в банківський сектор 10% своїх доходів, які вони, згідно з урядовим прогнозом, повинні отримати у формі оплати праці в 2009 р. (313 млрд. грн.), приріст строкових банківських депозитів складе 31,3 млрд. грн. 39 При цьому ставка за депозитами повинна бути на 15 процентних пунктів нижче існуючих, оскільки цю величину громадянину компенсує держава шляхом звільнення від оподаткування частки доходу, що направляється на депозит, по ставкою податку на доходи фізичних осіб у розмірі 15%. Враховуючи високий рівень інфляції (за даними Держкомстату, індекс споживчих цін у березні 2009 р. до відповідного періоду попереднього року склав 120,4%), банкам необхідно буде нараховувати по депозиту 5-6%, замість існуючих 22-24% річних 40 . Це дозволить їм суттєво знизити відсотки за кредитами. Відповідно нижче повинна бути і процентна ставка по державних цінних паперів. Перевага запропонованого підходу, альтернативного встановленому законодавством механізму капіталізації банків, полягає в тому, що він не вимагатиме відволікання значних бюджетних ресурсів, запозичень, зростання державного боргу і створює передумови для зниження банківських ставок по кредитах.
При звільнення від оподаткування частини доходу громадян, інвестованого у державні цінні папери, зведений бюджет (замість 15% податку на доходи громадян, які мали бути сплачені до місцевих бюджетів) отримає всю суму цього доходу. Тобто звільнення від податку на дохід інвестицій громадян в державні цінні папери принесе зведеному бюджету на 85% більше коштів, ніж складуть втрати місцевої бюджетів. Хоча ці кошти за своєю природою є позикою, а не доходом бюджету та їх залучення збіл...
