я соціальних гарантій. Використовуючи диференціацію ставок і надання пільг, через систему перерозподілу доходів за допомогою податків можна і необхідно забезпечувати обгрунтовану структурну перебудову виробництва на користь галузей, в першу чергу службовців задоволення життєвих потреб населення, і вже на тій основі - поповненню державної скарбниці.
Податкова політика є складовою частиною бюджетно-фінансової політики та інструментом державного регулювання соціально-економічних процесів у суспільстві. У першому випадку за допомогою податкового механізму держава регулює формування власних коштів господарюючих суб'єктів (прибуток, амортизація), своїх централізованих фондів фінансових ресурсів і доходів населення. Тут реалізується фіскальна (розподільча) функція податків.
У другому випадку податки використовуються як інструмент впливу на умови і чинники суспільного відтворення. У цій якості податки реалізують свою регулюючу функцію і формують, таким чином, механізм податкового регулювання економіки. Інструментами механізму податкового регулювання є окремі категорії платників, які звільняються від сплати податку (збору), і елементи податку - об'єкт оподаткування, податкова база, ставка податку.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія нероздільні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, що вживаються керівництвом держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані [20, c. 125].
Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального становища в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
фіскальні - підвищення доходів держави;
економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики:
Перший тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - низьке податкове навантаження, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортоорієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар ...
